Решение по делу № 2А-5818/2025 от 25.11.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

39RS0007-01-2025-006718-13 Дело № 2а-5818/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 г. по 07.12.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении иска отказать, настаивая на том, что из единых налоговых платежей, совершенных в мае 2025 г., налоговым органом удержана сумма, превышающая размер взыскания по настоящему иску.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела и, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установил суд, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов и налога на профессиональный доход.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 154981 от 08 июля 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до 28.11..2023г.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

28 мая 2024 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-597/2024 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени.

Определением мирового судьи от 28 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19 марта 2025 года по делу № 2а-1305/2025 г. требования налогового органа удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана недоимка на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой:

-налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период 01.12.2015 г. по 09.01.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

02.12.2024г. налоговым органом ФИО1 начислены имущественные налоги за 2023 г. на сумму <данные изъяты> руб., на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика произведен расчет пени за последующий период с 08.02.2024 г. по 08.07.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

04.03.2025г. налоговый орган обратился к мировому судье с ЗВСП № 9728 от 07.12.2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб.

Мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда 04 марта 2025 выдан судебный приказ по делу № 2а-487/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб., а всего на сумму <данные изъяты>

18 апреля 2025 г. судебный приказ по делу № 2а-487/2025 отменен по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей.

Учитывая, что указанная недоимка по налогам за 2023 г. и пени возникла на 01 января 2025 г., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 04 марта 2025 г., т.е. с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 28.08.2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Порядок взыскания налоговой недоимки и совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом в настоящем деле соблюдены.

Из представленных налоговым органом сведений усматривается, что по состоянию на 10.01.2024 года размер отрицательного сальдо налогоплательщика составлял 29983,96 руб., из которой :

вид налога

срок уплаты

недоимка

Меры принудит. взыскания

11.

тр. налог 2020

30.11.2021

<данные изъяты>.

Недоимка взыскана СП мирового судьи 6 -го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 06.10.2022 г. по делу № 2а-1115/2022.

13.04.2022 возбуждено ИП № 152480/22/39001-ИП.

ИП № 152480/22/39001-ИП окончено 13.01.2023 г. фактическим исполнением требований исп. документа. Налог уплачен 09.01.2023

22.

тр. налог 2021

30.11.2022

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда Калининграда п от 19 марта 2025 г. о делу № 2а-1305/2025

недоимка уплачена в сумме <данные изъяты> руб. из ЕНП частями :

08.04.2025 на сумму <данные изъяты> руб., 14.05.2025 на сумму <данные изъяты> руб., 16.05.2025 на сумму <данные изъяты> руб.

33.

тр. налог 2022

30.11.2023

<данные изъяты> руб.

недоимка погашена из ЕНП частями : 15.05.2025 на сумму <данные изъяты> руб., 19.05.2025 на сумму <данные изъяты> руб.

44.

налог на имущество 2020

30.11.2021

<данные изъяты> руб.

13.04.2022 возбуждено ИП № 152480/22/39001-ИП.

ИП № 152480/22/39001-ИП окончено 13.01.2023 г. фактическим исполнением требований исп. документа. Налог уплачен 09.01.2023

55.

налог на имущество 2022

30.11.2023

<данные изъяты> руб.

недоимка уплачена из ЕНП частями: 16.05.2025 на сумму <данные изъяты> руб., 19ю05.2025 на сумму <данные изъяты> руб.

Таким образом, установленными по делу обстоятельствами подтверждается, что по состоянию на 10.01.2024 г. мерами взыскания обеспечена недоимка на общую сумму <данные изъяты> руб. (тр. налог 2021 на сумму <данные изъяты> руб., тр. налог 2022 г. на сумму <данные изъяты> руб., налог на имущество 2022 г. на сумму <данные изъяты> руб.).

Основания для включения в отрицательное сальдо ЕНС в спорный период недоимок по тр. налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб., налога на имущество за 2020 на сумму <данные изъяты> руб. у налогового органа не имелось в связи с погашением недоимок 09.01.2023 г. по ИП № 152480/22/39001-ИП.

История изменения в спорный период для начисления пени отрицательного сальдо ЕНС ФИО1:

17.01.2024 г. уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты>

21.03.2024 г. уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.

02.12.2024г. начислены имущественный и транспортный налоги за 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб.

С учетом истории изменения отрицательного сальдо расчет пени за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 г. надлежит выполнить следующим образом :

10.01.2024 -17.01.2024 на сумму <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.,

18.01.2024-21.03.2024 на сумму <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.

22.03.2024 -02.12.2024 на сумму <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.,

03.12.2024 -07.12.2024 на сумму <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.

Пени вне ЕНС :

Налог на профессиональный доход:

29.03.2024-31.03.2024 на сумму <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.

Итого размер пени за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 г. составит <данные изъяты> руб.

При таком положении, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать пени за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Обязанность по уплате налогов, включённых в отрицательное сальдо ЕНС, ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, что в силу положений ч.3 ст. 75 НК РФ является основанием для взыскания пени за спорный период. Внесение ЕНП в 2025 году на сумму <данные изъяты> руб. не освобождает ФИО1 от обязанности по уплате пени.

При наличии к тому оснований ФИО1 не лишен права оспорить действия налогового органа по распределению денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. Действия налогового органа по распределению ЕНП в 2025 году предметом судебной проверки по настоящему делу не являются, поэтому доводы административного ответчика, изложенные в обоснование позиции о несогласии с требованиями административного иска, не могут быть приняты во внимание суда.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу : <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области- оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: