Дело № 2а-202/2025
46RS0020-01-2025-000231-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Курск 04 июля 2025 года
Рыльский районный суд Курской области в составе:
председательствующего судьи Вензенко Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Поветкиной Е.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам, указав в обоснование, что ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ налоговым органом ей были начислены страховые взносы в общем размере 43 856,64 рублей, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 32273,55 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 13.01.2021 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8380,70 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 13.01.2021; пени в размере 3202,39 руб. за период с 28.01.2019 по 09.03.2021. В адрес административного ответчика 05.02.2021 и 10.03.2021 были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены. В связи с чем, истец просит взыскать в его пользу с ФИО1 указанную задолженность по уплате страховых взносов и пени, а также восстановить срок для обращения в суд настоящим административным иском, указывая, что причиной пропуска срока его подачи в соответствии со ст.48 НК РФ явился переход налоговыми органами на новое программное обеспечение, и проживание административного ответчика в г. Рыльске Курской области, где отсутствует функционирующее ОПС в связи с вынужденной эвакуацией местного населения и введением режима КТО, при этом место фактического проживания административного ответчика истцу неизвестно, что лишает административного истца реализовать свою обязанность, предусмотренную п.7ст.125 КАС РФ.
Административный истец УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствует о рассмотрении административного иска в отсутствии административного истца.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о дате и времени судебного заседания, просила административное заявление рассмотреть без её участия, в удовлетворении административного иска отказать в виду пропуска административным истцом срока на обращение с настоящим иском.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ и п. 1 статьи 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п. 1 ст.419 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2017 года, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченный плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В судебном заседании установлено, что с 29.12.2004 и по 29.12.2020 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась страхователем и была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
Указанные обстоятельства подтверждены Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.04.2025.
Поскольку административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, административным истцом в её адрес было направлено требование №518 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.12.2020, в котором указана сумма исчисленного налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на сумму 40654,25 руб. и пени 126,71 руб. начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ, а также общая задолженность по налогам в сумме 149 777,09 руб., в том числе по налогам 135 551,52 руб. и срок ее уплаты 17.03.2021.
В последующем в адрес административного ответчика было направлено требование №963 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.03.2021, в котором указана сумма пени в размере 12 152,1 руб. по сроку уплаты до 20.04.2021 г.
Судом также установлено, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года и пени, указанные в налоговых требованиях административным ответчиком исполнены не были.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N263-03 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В судебном заседании установлено, что по состоянию на 29.04.2025 у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32273,55 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 13.01.2021; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8380,70 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 13.01.2021; пени в размере 3202,39 руб. за период с 28.01.2019 по 09.03.2021.
Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что с настоящим административным иском административный истец обратился в суд 12.05.2025, срок уплаты задолженности по налогу согласно требованию № 518 от 05.02.2021 - 17.03.2021, по требованию №963 от 10.03.2021 – 20.04.2021, следовательно, шестимесячный срок на обращение с настоящим иском на момент его предъявления истек. Заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с настоящим иском суд полагает, не может быть удовлетворено, поскольку необоснованно. Суду не представлены доказательства наличия уважительных причин, препятствовавших своевременной реализации налоговым органом мер по взысканию указанной задолженности, не могут служить основанием для восстановления срока переход административного истца на новое программное обеспечение, отсутствие у него сведений о фактическом месте жительства ответчика в результате введения на территории Курской области режима КТО и эвакуация на территории района, поскольку данные обстоятельства возникли значительно позже истечения пропуска срока административным истцом. У административного истца имелась объективная возможность обратиться своевременно с административным исковым заявлением и вручить его административному ответчику.
При этом следует отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность Управления о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключающими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Поскольку пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а так же невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд в силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, суд приходит к выводу об отклонении административного иска.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам, отказать.
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд в апелляционном порядке через Рыльский районный суд Курской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме 18 июля 2025 года.
Судья Н.В. Вензенко