Решение по делу № 2А-1704/2025 от 11.11.2025 | Саровский городской суд (Нижегородская область)

УИД 52RS0045-01-2025-001756-20

Дело № 2а-1704/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

06 ноября 2025 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ушматьевой Е.Н.,

при помощнике судьи Арбузовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о признании недоимки по налогам, пени и штрафам безнадежной к взысканию,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании недоимки по налогам, пени и штрафам безнадежной к взысканию. Заявленные требования обусловлены тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции (ИНН <***>).

Налоговым органом направлялось в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 304859 руб., в том числе налог – 176553 руб., пени – 128306 руб.

Решением Саровского городского суда Нижегородской области от 18.12.2024 г. № 2а-1255/2024, а именно взыскана задолженность в размере 300954 руб.82 коп.

По состоянию на 13.08.2025 г. у налогоплательщика имеется следующая задолженность, возможность взыскания которой признается утраченной, а всего в размере 3904 руб.57 коп., а именно:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа, в том числе пени – 3899 руб.58 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения, в том числе пени – 4 руб. 99 коп.

В связи с тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по пеням, руководствуясь статьями 17, 19, 286 КАС РФ, ст.ст.7, 8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991 Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит суд признать пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа в размере 3899 руб. 58 коп., и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения в размере 4 руб. 99 коп. безнадежными к взысканию.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пункта 4 части 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных норм, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Налоговым органом направлялось в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 304859 руб., в том числе налог – 176553 руб., пени – 128306 руб.

Проанализировав меры взыскания, отраженные в исковом заявлении, суд заключает, что в формирование отрицательного сальдо ФИО1 на 18.12.2024 г. были включены недоимки за периоды, истекшие до 31.12.2022 г., при этом налоговым органом предпринимались меры ко взысканию, однако на основании судебного акта исковые требования были удовлетворены частично.

В связи с тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по пеням, административные исковые требования о признании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа в размере 3899 руб. 58 коп., и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения в размере 4 руб. 99 коп. безнадежными к взысканию подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о признании недоимки по налогам, пени и штрафам безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 (ИНН ...) с учетом следующих начислений по состоянию на 13.08.2025 г. в размере 3904 руб.57 коп., а именно:

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Судья Е.Н. Ушматьева

...