КОПИЯ

Дело № 2а-211/2022

52RS0026-01-2022-000241-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года г. Ветлуга

Ветлужский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Анищенко А.П.,

при секретаре судебного заседания Дубняковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, указав следующее. На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии со ст. 69 НК РФ ему были направлены требования от 23.08.2017 № 103816, от 23.01.2018 № 725, которые ответчик не оплатил. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 18.01.2022 г. был выдан судебный приказ по делу № №, который отменен определением от 02.02.2022 г. По данным лицевого счета недоимки не погашены, за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 28084 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4590 руб. за 2017 г., пеня в размере 15,41 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23400 руб. за 2017 г., пеня в размере 78,59 руб., на общую сумму 28084 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик заявленные требования не признает по следующим основаниям. Ранее актом органа, осуществляющего контрольные функции, № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по Нижегородской области взыскана заявленная истцом сумма в размере 28084 руб. Данный исполнительный документ – акт органа, осуществляющего контрольные функции предъявлен налоговым органом на принудительное исполнение в Ветлужское РОСП УФССП России по Нижегородской области, где было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Считает, что повторное взыскание одной и той же задолженности по налоговым обязательствам недопустимо. Административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения данной статьи применяются также при взыскании сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 9 ст. 47 НК РФ).

Как следует из разъяснений, изложенных в п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», в силу положений ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 31.08.2016 по 02.11.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год ФИО1 было направлено требование № 725 об уплате страховых взносов в сумме 27990 рублей и пени в сумме 94 рубля по состоянию на 23.01.2018 года, со сроком оплаты до 15.02.2018 года.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов и пени на основании выставленных требований, налоговым органом в порядке статьи 47 НК РФ было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, плательщика страховых взносов ИП ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №: вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Постановление налогового органа было предъявлено к исполнению в службу судебных приставов, судебным приставом-исполнителем Ветлужского РОСП УФССП России по Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением от ДД.ММ.ГГГГ передано в <адрес>

Постановлением судебного пристава-исполнителя <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство в отношении ФИО1 окончено в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье Ветлужского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Ветлужского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пени в размере 28084 руб. 43 коп. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, предъявленная ко взысканию в рамках настоящего дела задолженность по уплате страховых взносов, пени, взыскана с ФИО1 в период осуществления им предпринимательской деятельности в порядке, установленном ст.ст. 46,47 НК РФ.

Административный истец ссылается на то, что у налогового органа сохраняется право обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, которая уже взыскана во внесудебном порядке, поскольку налогоплательщик продолжает нести ответственность по оплате налогов, сборов как физическое лицо в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Суд не находит оснований согласиться с данными доводами.

Положения статей 46 и 47 НК РФ по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) с индивидуальных предпринимателей путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

Положения статей 46 и 47 НК РФ предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 НК РФ право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 23.06.2022 № 26-П, прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2007 года N 95-О-О), так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности, порядок которого, однако, может различаться в зависимости от того, принято ли соответствующее решение налогового органа в период, когда гражданин имел статус индивидуального предпринимателя или когда уже отказался от него.

Как следует из материалов дела, постановление от 22.03.2018 г. о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (ФИО1) являлось действительным, так как было принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, было направлено для исполнения в службу судебных приставов в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Утрата ФИО1 с 02.11.2018 г. специального правового статуса (индивидуального предпринимателя) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты, не влечет за собой отмену или признание недействительным постановления налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенного в порядке статьи 47 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что поскольку процедура взыскания задолженности по страховым взносам и пени налоговым органом реализована в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника, основания для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ у налогового органа отсутствовали.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

На основании изложенного суд полагает, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки - отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ветлужский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ /подпись/ А.П. Анищенко

Копия верна.Судья А.П. Анищенко