дело №2а-1345/2023 публиковать

УИД 18RS0002-01-2022-004281-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2019 год, в порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов (Ижевск) за 2019 год в сумме 241,00 рублей, пени в размере 2,59 рублей, земельному налогу в сумме 174,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,87 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 8050,00 рублей, пени в размере 6346,74 рублей.

Решением Первомайского районного суда г. Ижевска №2а-3162/2022 от 11.10.2022, вынесенным в порядке упрощенного производства, исковые требования МРИ ФНС России №9 по УР к ФИО1 удовлетворены.

Определением Первомайского районного суда г. Ижевска от 05.12.2022 ходатайство ФИО1 удовлетворено, решение Первомайского районного суда г. Ижевска от 11.10.2022 отменено.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 суду пояснил, что трех автомобилей уже не существует с 2003,2007,2008 годов, поскольку была практика передачи через генеральную доверенность. Две машины были сданы на металлолом. Никакие уведомления по данным автомобилям не приходили ни от ГИБДД, ни от приставов.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о рассмотрении дела надлежащим образом.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН <***> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, ответчик ФИО1 является собственником:

- жилого дома по адресу: <адрес>, 36, кадастровой стоимостью 1 536 362 рублей, 1/7 доля, за 12 месяца владения 2019 года, 0,11 налоговая ставка;

- земельного участка по адресу: <адрес>, 36, кадастровой стоимостью 406 185 рублей, 1/7 доля, 0,30 налоговая ставка;

- автомобиля Иж2715-014-01 гос.номер №, 12 месяцев владения 2019 года;

- автомобиля Опель Вектра гос.номер №, 3 месяца владения 2019 года;

- автомобиля ВАЗ 21060 гос.номер № 12 месяцев владения 2019 года;

- автомобиля ВАЗ 2103 гос.номер №, 12 месяцев владения 2019 года;

- автомобиля ДЭУ GENTRA SX гос.номер №, 12 месяцев владения 2019 года.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона №2003-1 уплата налога на имущество производится владельцем имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты согласно ст. ст. 361, 363 НК РФ на территории Удмуртской Республики установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон №63-РЗ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекцией в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление № 29792236 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 8050,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 174,00 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 241,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г.

Данное уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой в соответствии с почтовым реестром об отправке корреспонденции.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой сумм налога, указанных в налоговом уведомлении, налоговый орган в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставил в адрес ответчика требования об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога № 6706 от 16.02.2021 со сроком уплаты до 13.04.2021 г.

Также ответчиком допущена неуплата в установленные сроки транспортного налога за иные периоды.

Так, инспекцией исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 1875,00 руб., направлено единое сводное уведомление № 59004850 от 13.09.2016 со сроком уплаты до 01.12.2016 г. Налог не уплачен.

Таким образом, налоговым органом правомерно начислены пени на указанную выше сумму недоимки за период с 14.12.2016 по 01.11.2021 в размере 773,84 руб.

Так, инспекцией исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 3912,00 руб., направлено единое сводное уведомление № 59004850 от 13.09.2016 со сроком уплаты до 01.12.2016 г. В связи с тем, что налог не был уплачен, инспекцией приняты меры принудительного взыскания, вынесен судебный приказ № 2а-343/2017 от 02.06.2017, вступил в силу 15.03.2018, получен инспекцией 19.05.2018, исполнительное производство возбуждено 26.09.2018 № 97285/18/18022-ИП.

Таким образом, налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания, соответственно правомерно взыскание пени на указанную выше сумму недоимки за период с 16.12.2016 по 01.11.2021 в размере 1380,75 руб.

Кроме того, инспекцией исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 5787 руб., направлено единое сводное уведомление № 59511063 от 20.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 г. Налог не уплачен.

Таким образом, налоговым органом начислены пени на указанную выше сумму недоимки за период с 15.12.2017 по 01.11.2021 в размере 1736,18 руб.

Кроме того, инспекцией исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 7749,00 руб., направлено единое сводное уведомление № 18968258 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 г. В связи с тем, что налог не был уплачен, инспекцией приняты меры принудительного взыскания, вынесен судебный приказ № 2а-1707/2020 от 03.06.2020, вступил в силу 23.07.2020, получен инспекцией 07.08.2020, исполнительное производство возбуждено 02.09.2020 № 367568482/1822-ИП.

Таким образом, налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания, соответственно правомерно взыскание пени на указанную выше сумму недоимки за период с 04.02.2020 по 01.11.2021 в размере 845,04 руб.

Инспекцией также исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 1875,00 руб., направлено единое сводное уведомление. В связи с тем, что налог не был уплачен Инспекцией приняты меры принудительного взыскания, вынесен судебный приказ № 2а-99/2017 от 19.04.2017, вступил в силу 19.05.2017, получен Инспекцией 13.08.2019, исполнительное производство возбуждено 12.09.2019 №118743/19/18022.

Таким образом, налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания, соответственно правомерно взыскание пени на указанную выше сумму недоимка за период с 22.08.2016 по 25.03.2021 в размере 167,49 руб.

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 5787,00 руб., направлено единое сводное уведомление №45534802 от 14.08.2018. В связи с тем, что налог не был уплачен, Инспекцией приняты меры принудительного взыскания, вынесен судебный приказ № 2а-3042/2019 от 31.07.2019, вступил в силу 10.12.2019, получен Инспекцией 30.12.2019, исполнительное производство возбуждено 30.01.2020 № 344639712/1822.

Таким образом, налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания, соответственно правомерно взыскание пени на указанную выше сумму недоимки за период с 08.02.2019 по 01.11.2021 в размере 1131,30 руб.

Всего Инспекция включает в исковые требования задолженность по транспортному налогу в размере 8050,00 руб. за 2019 год и пени в сумме 6346,74 руб. (86,67+773,84+1380,75+386,25+1736,18+845,04+167,49+1131,30).

Судом установлено, что в срок, указанный в данных требованиях, ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма пени за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 по налогу на имущество физических лиц составляет 2 рубля 59 коп., по земельному налогу в размере 1 рублей 87 коп., по транспортному налогу в размере 6346 рублей 74 коп. (по данным Инспекции).

Проверив обоснованность начислений инспекцией сумм, суд не соглашается с размером пени по транспортному налогу, указанному в административном исковом заявлении, поскольку он не подтверждается соответствующим расчетом. Исходя из расчета начислений по пени, сумма пени по транспортному налогу, подлежащему включению в требование №48701 от 02.11.2021 составляет 6085,87 руб. Пени в указанном размере подлежат взысканию с ответчика.

Поскольку задолженность по налогам не оплачена, Инспекция 25.01.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных выше сумм.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Первомайского района г.Ижевска от 17.02.2022 вынесенный судебный приказ №2а-209/22 от 01.02.2022 о взыскании с ФИО1 спорных сумм отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 05.12.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование №6706 от 16.02.2021 выставлено со сроком исполнения 13.04.2021, при этом сумма задолженности указанная в требовании не превышает 10000 руб.

Требование №48701 от 02.11.2021 выставлено со сроком исполнения до 28.12.2021, при этом с выставлением данного требования совокупная сумма задолженности превысила 10000 руб.

С учетом изложенного, 6 месячный срок обращения за выдачей судебного приказа – с 29.12.2021 по 29.01.2022.

В установленный срок, а именно 25.01.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Первомайского района с заявлением о выдаче судебного приказа. Приказ был выдан 01.02.2022 и отменен 17.02.2022 на основании заявления должника.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, административный иск должен быть подан не позднее 17.08.2022.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 21.07.2022 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-месячного срока.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по земельному налогу и необходимости их удовлетворения.

Административным ответчиком ФИО1 сведений об изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости не представлено, в связи с чем, с ФИО1 в доход бюджета следует взыскать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов, за 2019 год в размере 241 руб., пени в размере 2 руб. 59 коп.; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 174 руб. 0 коп., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 87 коп.; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 8050 руб., пени по транспортному налогу в размере 6085 руб. 87 коп.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 582 руб. 22 коп. подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на счет получателя 40102810545370000081 получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по оплате:

- налога на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов (Ижевск), за 2019 год в размере 241 руб. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 94701001);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 59 коп.;

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 8050 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу в размере 6085 руб. 87 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 94701000.

- земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 174 руб. (КБК 18210606042041000110, ОКТМО 94701000);

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 руб. 87 коп. (КБК 18210606042042100110, ОКТМО 94701000).

В удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу в большем размере - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 582 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Мотивированное решение изготовлено 11 апреля 2023 года.

Судья: Н.В. Дергачева