Производство № 2а-3510/2025

УИД 67RS0003-01-2025-003167-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 11 декабря 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

при помощнике судьи Снытко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области обратилось (далее – УФНС России по Смоленской области) в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. Административный ответчик по 12.03.2025 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы на ОПС и ОМС ФИО1 в установленный законом срок не уплачены, за что в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Кроме того, ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год 20.12.2023, за 2023 год 09.07.2024. В отношении ФИО1 были вынесены решения о привлечении ее к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ и ей назначен штраф в размере 727 руб. 58 коп. и 393 руб. 49 коп. соответственно. Просят суд взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогам в размере 91 900 руб. 71 коп., в том числе по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 7 609 руб. 00 коп., по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год в размере 10 491 руб. 89 коп., по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб. 00 коп., по страховым взносам в фиксированном размере за 2025 год в размере 10 673 руб. 90 коп., пени в размере 12 504 руб. 85 коп., штраф по УСН за 2022 год в размере 727 руб. 58 коп., штраф по УСН за 2023 год в размере 393 руб. 49 коп.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2, заявленные требования поддержал в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала частично, указав, что задолженность частично оплачена.

Суд, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В настоящее время порядок взимания страховых вносов налоговыми органами установлен Главой 34 НК РФ, введенной Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, а также федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 419 НК РФ)

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 10.03.2022 по 12.03.2025 являлась индивидуальным предпринимателем. Государственная регистрация должника в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 12.03.2025.

Как указано выше обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для ИП исходя из их дохода, который заключается в следующем:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам в фиксированном размере составляет за 2024 год – 49 500 руб., за 2025 год – 10 673,90 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также страховых взносов в фиксированном размере в соответствии со ст. 75 НК РФ была исчислена пеня.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 14.07.2025: Общее сальдо в сумме 91 900 руб. 71 коп., в том числе пени 12 504 руб. 85 коп.

Согласно расчету пени за период с 29.04.2023 по 14.07.2025 для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 14.07.2024 сальдо по пени на 29.04.2024 составляло 1 636 руб. (налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год со сроком уплаты до 28.04.2023).

Сальдо для пени за период с 29.07.2023 по 30.10.2023 составляет 1 632 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов в размере 4 руб. 29.07.2023.

Сальдо для пени за период с 31.10.2023 по 02.05.2024 составляет 5 163 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов (начислен налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год со сроком уплаты до 30.10.2023 в размере 3 531 руб.).

Сальдо для пени за период с 03.05.2024 по 09.07.2024 составляет 12 485 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов (начислен налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год со сроком уплаты до 02.05.2024 в размере 5 330 руб.).

Сальдо для пени за период с 10.07.2024 по 29.07.2024 составляет 12 483,89 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов (зачет положительного сальдо ЕНС в сумме 1,11 руб.).

Сальдо для пени за период с 30.07.2024 по 28.10.2024 составляет 15 539,89 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов (начислен налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2024 год со сроком уплаты до 29.07.2024 в размере 3 056 руб.).

Сальдо для пени за период с 29.10.2024 по 09.01.2025 составляет 18 100,89 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов (начислен налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2024 год со сроком уплаты до 28.10.2024 в размере 2 561 руб.).

Сальдо для пени за период с 09.01.2025 по 27.03.2025 составляет 67 600,89 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов (начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год со сроком уплаты до 09.01.2025 в размере 49 500 руб.).

Сальдо для пени за период с 28.03.2025 по 14.07.2025 составляет 78 274,79 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов (начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2025 год со сроком уплаты до 27.03.2025 в размере 10 673,90 руб.).

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям административный ответчик по делу не представила, правильность исчисленных к уплате налоговым органом сумм не оспорила.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 находилась на упрощенной системе налогообложения.

В силу положений ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 346.30. НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

ФИО1 20.12.2023 была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2022 год. В отношении налогоплательщика было вынесено решение № № о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.06.2024 по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 727,58 руб. (л.д. 26-32).

09.07.2024 административным ответчиком была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2023 год. В отношении налогоплательщика было вынесено решение № о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2024 по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 393,49 руб. (л.д. 19-25).

Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно 69 НК РФ, было направлено требование об уплате налога от 07.12.2024 № со сроком исполнения до 27.01.2025 (л.д. 17-18).

Административный истец указывает, что данное требование оставлено ответчиком без удовлетворения.

На дату рассмотрения настоящего административного дела, административным ответчиком указанные суммы взносов не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Представленные административным ответчиком платежный ордер № от 13.06.2024 подтверждает оплату задолженности в размере 50 395,75 руб. решению о взыскании от 21.03.2024 № по ст. 46 НК РФ в соответствии с требованием № об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 страховых взносов в размере 45 842 руб., налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 13 руб., а также пени в размере 1 873,12 руб. не являются предметом настоящего иска, в связи с чем учету при определении задолженности не подлежат, а подтверждают надлежащее исполнение ранее начисленных налогов и пени по указанным решению и требованию налогового органа.

Наличие недоимки по взносам на ОМС и ОПС, а также налогу УСН не оспорено, расчет пени, применительно к примененной ставке и периодам суд признает математически верным.

УФНС России по Смоленской области обратилось 24.07.2025 к мировому судье судебного участка № 10 в городе Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 31.07.2025, и в последующем отменен 14.08.2025.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 16 сентября 2025 года, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа мировым судьей.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, СНИЛС №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН №) задолженность по налогам в размере 91 900 руб. 71 коп., в том числе по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 7 609 руб. 00 коп., по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год в размере 10 491 руб. 89 коп., по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб. 00 коп., по страховым взносам в фиксированном размере за 2025 год в размере 10 673 руб. 90 коп., пени в размере 12 504 руб. 85 коп., штраф по УСН за 2022 год в размере 727 руб. 58 коп., штраф по УСН за 2023 год в размере 393 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, СНИЛС №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Смоленск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Решение принято в окончательной форме 24.12.2025.