Решение по делу № 2А-795/2025 от 25.04.2025

Дело № 2а-795/2025

УИД № 26RS0030-01-2025-000705-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2025 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьяновой Г.А.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Волосович Т.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности на общую сумму 11 392,35 руб., в том числе:

- Налог на профессиональный доход: налог за февраль 2024 г. в размере 233.37 руб., за ноябрь 2023 г. в размере 354.00 руб., за октябрь 2023 г. в размере 3775.20 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2022 г. в размере 908.00 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 6121,78 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю края в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО2 является собственником имущества:

- дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1, кадастровый №, площадь: 603, адрес: <адрес>,

- дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1, кадастровый №, площадь: 1500, адрес: <адрес>.

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 15.12.2019)"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог напрофессиональный доход" - Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальныепредприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленномнастоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг,имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализациитоваров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализациитоваров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям дляиспользования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 34503036, от 02.08.2023 № 124388311, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплатыналога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанные налоговыеуведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 115417, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдоЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет,составляет: 908.00 руб.Сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: 233.37 руб.Сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: 354.00 руб.Сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: 3775.20 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Суммапени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 6121,78 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 11392,35 руб.Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-522-31-556/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, извещенный в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ (отчет об отслеживании от правления с почтовым идентификатором 80409408709359), явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила. Вместе с тем, в тексте искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Учитывая, что силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, при этом, явка сторон не признана судом обязательной, суд счел возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования признал частично. Не возражал против взыскания налога на профессиональный доход. Требования о взыскании земельного налога не признал. Он пояснил, что земельный участок по адресу: <адрес>, был предоставлен ему, как инвалиду, администрацией Предгорного МО. Указанным участком он не пользовался, поскольку он не пригоден для использования по назначению, в судебном порядке на администрацию была возложена обязанность предоставить ему иной земельный участок. Считает, что он не должен платить налог на указанный земельный участок. Также возражал против взыскания с него пени.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства с учётом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (часть 1)

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (часть 2)

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (часть 3)

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (часть 4)

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером 26:29:010305:741, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ, дата прекращениярегистрации права: ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ч.1 ст.389 НК РФ указанный земельный участок является объектом налогообложения. Соответственно, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, данных о том, что административный ответчик относится к категории лиц, освобожденных от уплаты земельного налога в соответствии со ст. 395 НК РФ, суду не представлено.

Судом установлено, что административному ответчику через личный кабинет были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащие расчет налога и сведения о сроках его уплаты. В установленный срок земельный налог ФИО2 не уплачен, задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 908 рублей, данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.

К доводам административного ответчика в части того, что он не пользуется данным земельным участком с кадастровым номером № поэтому не обязан производить оплату налоговых платежей суд относится критически, поскольку данное обстоятельство не освобождают последнего, который является собственником указанного земельного участка, от обязанности по уплате налога. Вместе с тем, в том случае, если указанный земельный участок не мог быть использован вследствие незаконны действий администрации Предгорного муниципального округа, ФИО2 не лишен права требовать от органа местного самоуправления возмещения убытков.

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог напрофессиональный доход" - налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальныепредприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленномнастоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг,имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Статьей 11 Закона N 422-ФЗ установлены порядок исчисления и уплаты налога.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставкепроцентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная врезультате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговымставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшениясоответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренномстатьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мойналог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумменалога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов,необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогамналогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога,подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2является плательщиком налога на профессиональный доход. Между тем, в установленный законом срок указанный налог не уплачен, за ФИО2 числится задолженность за 2022 – 2023 годы.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, чтопоскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не выполнена, налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от23июля 2023 года №, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.Требование налогового органа по уплате налогов и пени ФИО2не выполнено, на момент рассмотрения дела за административным ответчиком числится задолженность в сумме 11 392 рубля 35 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход: за февраль 2024 года в размере 233 рубля 37 копеек, за ноябрь 2023 года в размере 354 рубля, за октябрь 2023 года в размере 3 775 рублей 20 копеек; земельный налог за 2022 год в размере 908 рублей; пени в размере 6 121 рубль 78 копеек.

Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспорено, доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности, не представлено.

Суд принимает во внимание, что действия налогового органа по начислению налога и пени административным ответчиком не обжалованы и в установленном законом порядке не признаны незаконными, расчет суммы налога и пени ФИО2 не оспорен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что административные исковые требования о взыскании задолженности предъявлены уполномоченным органом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мировой судья от 22 октября 2024 года отменен судебный приказ № 2а-522-31-556/2024 от 09 августа 2024 года в отношении ФИО2 Поскольку административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шести месяцев со дня отмены судебного приказа, срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Административным истцом доказано наличие оснований для взыскания суммы задолженности, расчет задолженности является арифметически верным, соответствующим требованиям закона.

Поскольку на момент рассмотрения дела задолженность по налогу в добровольном порядке административным ответчиком не погашена, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени в общей сумме 11 392 рубля 35 копеек являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика в доход бюджета Предгорного муниципального округа Ставропольского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по СК и КЧР в <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю задолженность в общей сумме 11 392 рубля 35 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход: за февраль 2024 года в размере 233 рубля 37 копеек, за ноябрь 2023 года в размере 354 рубля, за октябрь 2023 года в размере 3 775 рублей 20 копеек; земельный налог за 2022 год в размере 908 рублей; пени в размере 6 121 рубль 78 копеек.

Взыскать с ФИО2 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по СК и КЧР в Предгорному районе) в доход бюджета Предгорного муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Предгорный районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 мая 2025 года.

Судья Г.А. Соловьянова