Дело № 2а-22788/2025

УИД 39RS0002-01-2025-001376-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к УФНС России по Калининградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском, в котором указала, что согласно справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС по состоянию на 24 февраля 2024 года, в ЕНС отражена сумма отрицательного сальдо < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог на сумму < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 1 октября 2015 года, налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 640 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 1 октября 2015 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб. Срок исковой давности по данный обязательствам прошел. На основании изложенного просит признать числящуюся за ней задолженность по налогам и пени невозможной к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., обязать административного ответчика списать числящуюся задолженность по налогам и пени как невозможную к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Определением Центрального районного суда г. Калининграда произведена замена административного ответчика Обособленного подразделения УФНС России по Калининградской области № 4 на УФНС России по Калининградской области.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик УФНС России по Калининградской области извещен надлежащим образом, представитель в суд не прибыл.

Исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Как установлено судом, административный истец ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате задолженности:

- № от 16 октября 2015 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб., которым истребован к уплате налог на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог на сумму < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб. Срок исполнения требования установлен до 27 января 2016 года;

- № от 28 февраля 2017 года, которым истребован к уплате налог на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб. Срок исполнения требования установлен до 18 апреля 2017 года;

- № от 6 марта 2017 года, которым истребованы к уплате пени в общей сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб. Срок исполнения требования установлен до 24 апреля 2017 года;

- № от 21 октября 2020 года, которым истребованы к уплате пени в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., начисленные за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Срок исполнения требования установлен до 8 декабря 2020 года.

В связи с отсутствием уплаты по требованию № от 16 октября 2015 года налоговым органом в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Центрального района г. Новосибирска направлено заявление № от 17 мая 2016 года о вынесении судебного приказа в сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Определением мирового судьи от 1 июня 2016 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с отсутствием уплаты по требованиям № от 28 февраля 2017 года, № от 6 марта 2017 года налоговым органом в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 17 мая 2017 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Определением мирового судьи от 1 июня 2017 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с отсутствием уплаты по требованиям № от 21 октября 2020 года, налоговым органом в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 17 марта 2021 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Определением мирового судьи от 25 марта 2021 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Иные меры принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом не принимались.

В соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию.

Согласно п. 1 Порядка списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с наличием задолженности по налогам и сборам, налоговым органом 8 июля 2023 года сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № 275033 на сумму < ИЗЪЯТО > руб. со сроком уплаты до 28 августа 2023 года.

В указанное требование включена задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 1 октября 2015 года, налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 1 октября 2015 года, налог на имущество за 2015 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 1 декабря 2016 года, налогу на имущество за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 2 декабря 2019 года, налогу на имущество за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 1 декабря 2020 года, пени на сумму < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с отсутствием уплаты по требованию в установленный срок сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение № от 11 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального района Калининградской области вынесен судебный приказ от 12 января 2024 года № 2а-47/2024 на сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог в сумме 13 145 руб., налог на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., который в настоящее время не отменен.

На основании указанного судебного приказа в ОСП Центрального района г. Калининграда 27 января 2025 года возбуждено исполнение производство №-ИП, которое в настоящее время не окончено.

Вместе с тем, учитывая, что у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года истекли пресекательные сроки для принудительного взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 1 октября 2015 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 1 октября 2015 года, налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2016 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., суд приходит к выводу, что она была необоснованно включена в ЕНС на 1 января 2023 года, и налоговый орган утратил возможность ее взыскания, в этой связи суд признает ее безнадежной к взысканию.

Как следует из справки № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, по состоянию на 23 мая 2025 года отрицательное сальдо ЕНС составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной налоговой задолженности, начисление пени на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном или судебном порядке утрачена, неправомерно, в связи с чем, недоимка по пени, также признается судом безнадежной к взысканию в полном объеме.

В соответствии с ч. 9 ст. 227 КАС РФ, суд полагает необходимым возложить на УФНС России по Калининградской области обязанность устранить допущенные нарушения прав административного истца путем списания указанной задолженности.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО2 (ИНН №) по транспортному налогу за 2014 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество за 2015 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Признать обязанность ФИО2 ФИО8А.А. (ИНН №) по уплате указанных сумм задолженности прекращенной, обязать УФНС России по Калининградской области списать данную задолженность.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 20 октября 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова