Решение по делу № 2А-5375/2025 от 15.10.2025 - об оспаривании решения, обязании совершить определенные действия, о взыскании судебных расходов.

УИД 19RS0001-02-2025-006681-89 Дело № 2а-5375/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 октября 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Коротаевой Н.А.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия об оспаривании решения, обязании совершить определенные действия, о взыскании судебных расходов,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика УФНС России по Республике Хакасия ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, Управление, налоговый орган) о признании решения незаконным, обязании совершить определенные действия, о взыскании судебных расходов. Требования мотивированы тем, что административный истец является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем 22.08.2024 Управлением ему было выставлено требование № 18952 об уплате задолженности по состоянию на 22.08.2024 в размере недоимки по налогу на доходы физических лиц – 57 598,28 руб. и пени в размере 1 169,46 руб. 16.10.2024 УФНС России по Республике Хакасия было принято решение № 85069 о взыскании с него задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в требовании об уплате задолженности от 22.08.2024 № 18952, в размере 60 691,53 руб. Копия данного решения получена им 31.01.2025. В жалобе, направленной в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Сибирскому Федеральному округу через Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия 12.11.2024, он просил признать незаконным и необоснованным решение № 85069 от 16.10.2024 о взыскании с него задолженности в размере 60 691,53 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках, а также отменить данное решение, аннулировать все указанным налоговым органом задолженности в бюджет и начисленные пени, указать на его Едином налоговом счете положительное сальдо в размере 22 473,00 руб., ссылаясь на отсутствие у налогового органа оснований для принятия оспариваемого решения от 16.10.2024, поскольку им обязательства по уплате налогов и сборов исполнены в полном объеме. Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому Федеральному округу ФИО3 от 27.12.2024 жалоба оставлена без удовлетворения. В связи с вышеизложенным, просил о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы но Республике Хакасия № 85069 от 16.10.2024 о взыскании с него задолженности в размере 60 691,53 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках; просил установить, что на 30.07.2025 он не имеет задолженности по оплате налога и ежеквартальных авансовых платежей на доходы физического лица, пенсионных отчислений, страховых взносов, транспортного налога и иных выплат в бюджет, а его Единый налоговой счет имеет положительное сальдо в размере 22 133,44 руб.; взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия в его пользу государственную пошлину в размере 6 000 руб. В ходе судебного разбирательства, просил восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Определением судьи от 02.09.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу (далее – МИ ФНС России по Сибирскому Федеральному округу).

В судебном заседании административный истец ФИО1 просил удовлетворить заявленные требования, представитель административного ответчика УФНС по Республике Хакасия ФИО2 возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Заинтересованное лицо МИ ФНС России по Сибирскому Федеральному округу в судебное заседание не явилось, будучи надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения данного дела, суд в соответствии с положениями ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в его отсутствие.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Частью 1 ст. 219 КАС РФ закреплено, что, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Как усматривается из материалов дела, административный истец оспаривает решение от 16.10.2024 № 85069 о взыскании с него задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в требовании об уплате задолженности от 22.08.2024 № 18952, в размере 60 691,53 руб. 27.12.2024 МИ ФНС России по Сибирскому Федеральному округу вынесено решение № 08-06/2313 по апелляционной жалобе ФИО1 на вышеуказанное решение от 16.10.2025. Данное решение от 27.12.2024 было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции 09.01.2025 по адресу административного истца: 655138, Республика Хакасия, <...>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 09.01.2025 № 27, и вручено ФИО1 31.01.2025, в подтверждение чего представлен отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (ШПИ 80082505888013). Таким образом, срок для обращения в суд следует исчислять с даты получения решения вышестоящего налогового органа, то есть с 31.01.2025. С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 04.08.2025, что следует из штампа на административном исковом заявлении.

Административный истец ФИО1 заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском, указав на то, что 25.04.2025 им в Усть-Абаканский районный суд подано встречное административное исковое заявление в рамках административного дела по административному иску УФНС России по Республике Хакасия к нему о взыскании обязательных платежей и санкций, 13.05.2025 определением Усть-Абаканского районного суда в принятии его встречного иска было отказано в связи с тем, что административный истец по первоначальному иску УФНС России по Республике Хакасия отказался от административных исковых требований, однако необращение административного истца с требованиями об оспаривании решения от 16.10.2025 № 85069 после 13.05.2025 до 04.08.2025 не связано с какими-либо уважительными причинами, как пояснил сам административный истец в ходе рассмотрения дела.

В соответствии со ст. 219 КАС РФ заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Учитывая, что решение по жалобе ФИО1 было вынесено Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Сибирскому Федеральному округу 27.12.2024, которое он получил 31.01.2025, то трехмесячный срок, установленный ч. 1 ст. 219 КАС РФ для оспаривания решения административным истцом пропущен, поскольку он должен был обратиться в суд с 31.01.2025 по 30.04.2025.

Между тем, ФИО1 обратился в Абаканский городской суд Республики Хакасия только 04.08.2025, то есть за пределами установленного законодательством срока, уважительности причин его пропуска административный истец не представил, в связи с чем суд не находит оснований для его восстановления и приходит к выводу об отказе в восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявленными требованиями, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Реализуя указанные конституционные предписания, ч. 1 ст. 218 КАС РФ предоставляет гражданину, организации, иным лицам право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее – орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 указанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ. процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в целях пункта 2 части 1 указанной статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года:

1) налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира

и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса;

2) налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Из п. 6 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ следует, что в целях формирования 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года. При представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус адвоката с 17.12.2012 (решение о присвоении статуса от 17.12.2012 № 25), является собственником транспортного средства, в связи с чем на основании подп. 2 п. 1 ст. 227, ст. 357, поп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов и транспортного налога.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось положительное сальдо ЕНС в размере 135 155,85 руб.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 отсутствовала задолженность по обязательным платежам в бюджет, имелась переплата, возникшая более трех лет назад:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, - в размере 6 932,27 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года, - в размере 153,7 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату накопительной пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года, - в размере 46,11 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, - в размере 39,19 руб.;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - в размере 1 560,00 руб.

Указанные суммы не вошли в состав сумм, формирующих сальдо единого налогового счета ФИО1 на 01.01.2023.

Кроме того, у налогоплательщика ФИО1 имелась переплата:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с 1 января 2017 года, - в размере 3 000,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц - в размере 67 928,68 руб.;

- по пени по налогу на доходы физических лиц - в размере 176,17 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, - в размере 64 051,00 руб.

Также, 20.01.2023 на едином налоговом счете отражены уплаченные 31.12.2023 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,00 руб.

В 2023-2024 годах ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, страховых взносов.

П. 2 ст. 227 НК РФ установлено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

В силу п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ установлено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

На основании п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ определено, что адвокаты уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из п. 1.2 ст. 430 НК РФ следует, что адвокаты уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

П. 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2023 году налогоплательщиком ФИО4 представлены:

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в соответствии с которой не позднее 15.07.2023 подлежит уплате в бюджет 305 117,00 руб.;

- уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в соответствии с которой подлежит уплате в бюджет 289 517,00 руб., то есть на 15 600,00 руб. меньше;

- уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам. При этом авансовые платежи, подлежавшие уплате на основании указанных уведомлений по срокам 25.04.2023 и 25.10.2023, на едином налоговом счете не отражены, авансовый платеж в размере 89 517,00 руб., подлежавший уплате по сроку 25.07.2023, отражен к уплате по сроку 17.07.2023, однако впоследствии сторнирован 14.11.2023.

Кроме того, в 2023 году у ФИО1 возникла обязанность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку 09.01.2023 - в размере 34 445,00 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку 09.01.2023 - в размере 8 766,00 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку 03.07.2023 - в размере 20 470,55 руб.;

- транспортного налога за 2022 год по сроку 02.12.2023 (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 81785542) - в размере 10 537,00 руб.;

- налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 15 600,00 руб. и штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 390,00 руб., доначисленных решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.10.2023 № 5206.

В 2024 году налогоплательщиком представлены:

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в соответствии с которой не позднее 15.07.2024 подлежит уплате в бюджет 252 828,00 руб. В связи с отсутствием либо сторнированием в 2023 году начисления авансовых платежей за 2023 год одновременное уменьшение налоговых обязательств на суммы ранее исчисленных авансовых платежей не производилось;

- уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам на общую сумму 189 000,00 руб., в том числе по срокам: 25.04.2024 - 40 000,00 руб., 25.07.2024 - 113 000,00 руб., 25.10.2024 - 36 000,00 руб.

Кроме того, в 2024 году у ФИО1 возникла обязанность по уплате:

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку 09.01.2024 - в размере 45 842,00 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку 01.07.2024 - в размере 16 677,23 руб.

Решением налогового органа от 19.10.2023 № 5206, вынесенным по результатам проведения камеральной налоговой проверки, ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 год (17.07.2023) в размере 15 600,00 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в размере 390,00 руб.

Таким образом, как указал налоговый орган, исходя из имеющихся у них сведений, за период с 01.01.2023 по 22.08.2024 у ФИО1 возникла обязанность по уплате основных обязательных платежей в размере 847 682,78 руб. (289 517,00+34 445,00+20 470,55+8 766,00+10 537,00+15 600,00+252 828,00+ 40 000,00+113 000,00+45 842,00+16 677,23), а также 390,00 руб. штрафа. Кроме того, за указанный период погашена задолженность по пени в размере 129,47 руб.

За период с 01.01.2023 по 22.08.2024 налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в общем размере 612 237,12 руб.

Таким образом, у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 58 767,74 руб., в том числе по налогу (основным платежам) - 57 598,28 руб. (847 682,78+390,00+129,47-135 155,85-34 445,00-8 766,00-612 237,12), непогашенной пени - 1 169,46 руб.

Данные сведения отражены в таблице ЕНП налогоплательщика с 01.01.2023, представленной налоговым органом в материалы дела.

В связи с наличием задолженности по состоянию на 22.08.2024 в адрес ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 18952 об уплате задолженности по состоянию на 22.08.2024 на сумму 58 767,74 руб., со сроком для добровольной оплаты - 11.09.2024, которое направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет, что подтверждается скриншотом из программы АИС ФНС России.

В связи с неисполнением вышеназванного требования от 22.08.2024 № 18952 Управлением принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 16.10.2024 № 85069 на сумму 60 691,53 рублей.

Не согласившись с данным решением от 16.10.2024, административный истец 12.11.2024 обратился с апелляционной жалобой в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Сибирскому Федеральному округу.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому Федеральному округу от 27.12.2024 оставлено без изменения решение УФНС России по Республике Хакасия от 16.10.2024 № 85069 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Вопреки доводу административного истца о формировании у него по состоянию на 30.07.2025 положительного сальдо ЕНС в размере 22 133,44 руб., поскольку за период с 27.04.2023 по 25.07.2025 налогоплательщиком уплачен ЕНП в размере 903 188,99 руб., который был определен налоговым органом в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – 159 424,15 руб., 2023 год – 252 828,00 руб., 2024 год – 223 468,44 руб., 2025 год – 107 257,45 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 20 470,55 руб.,

- по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год – 45 842,00 руб.,

- по страховым взносам за 2023 год – 55 647,51 руб., 2024 год – 16 239,06 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 г. – 10 537,00 руб., 2023 год – 10 537,00 руб.,

- пени - 547,83 руб.,

- штраф (по налогу на доходы физических лиц) - 390,00 руб.,

в этой связи по состоянию на 27.12.2024 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 461,29 руб., на 30.07.2025 – 59 207,79 руб., на 18.09.2025 – 60 974,10 руб.

Утверждение административного истца о том, что задолженность по налогу на доходы физических лиц у него отсутствует, в подтверждение чего он представил

платежные поручения об уплате налога на доходы физических лиц (авансы за 2022 год) (платежное поручение № 47 от 25.04.2022 на сумму 80 000 руб., платежное поручение № 55 от 26.07.2022 на сумму 78 000 руб., платежное поручение № 61 от 24.10.2022 на сумму 42 000 руб.) опровергается представленными налоговым органом документами.

Согласно представленным документам, следует, что 04.05.2022 налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, в которой заявлены суммы авансовых платежей и суммы налога к уплате в бюджет (сумма авансового платежа за 1 квартал – 46 000 руб., за полугодие - 53 000 руб., за 9 месяцев -76 000 руб., сумма налога к уплате – 64 051,00 руб.).

12.07.2022 налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, в которой заявлены суммы авансовых платежей и суммы налога к уплате в бюджет (сумма авансового платежа за 1 квартал – 44 687 руб., за полугодие – 48 289 руб., за 9 месяцев - 73 468 руб., сумма налога к уплате -72 607,00 руб.).

Вышеназванными платежными поручениями от 25.04.2022 в сумме 80 000,00 руб., от 26.07.2022 в сумме 78 000,00 руб. и от 24.10.2022 в сумме 42 000,00 руб. налогоплательщиком была произведена оплата по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), которая учтена в КРСБ.

Между тем, поскольку у ФИО1 имелась задолженность за более ранний налоговый период, налоговый орган на основании п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации произвел зачет поступивших сумм суммы по вышеуказанным платежным документам в счет погашения имеющейся недоимки в хронологическом порядке в суммы начисления за 2021 год.

В связи с чем, сумма в размере 200 000 руб. погасила недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и на 01.01.2023 сальдо ЕНС по налогу на доходы физических лиц положительное сальдо у ФИО1 составило 67 928,68 руб., в подтверждение чего налоговым органом в материалы дела представлены следующие документы: налоговая декларация ФИО1 по НДФЛ за 2021 год; уточненная налоговая декларация ФИО1 по НДФЛ за 2021 год; скриншоты КРСБ о начислениях и уплатах налогоплательщика ФИО1; все начисления и уплаты налогоплательщика за период с 01.03.2013 по 01.01.2023; скриншот из АИС Налог-3 «ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.10.2025».

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и нормы права, регулирующие спорные правоотношения, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В силу ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: 1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление; 2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Для удовлетворения требования заявителя о признании решения УФНС России по Республике Хакасия незаконным, необходимо установить нарушение прав и свобод заявителя, а также нарушение норм закона.

Принимая во внимание, что оспариваемое административным истцом решение налогового органа соответствует требованиям законодательства, отсутствуют доказательства нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца, то оснований для удовлетворения судом заявленных административных исковых требований об оспаривании решения, обязании совершить определенные действия, о взыскании судебных расходов не имеется в полном объеме.

Кроме того, в силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным истцом пропущен срок для обращения в суд с данным административным иском, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска ввиду отсутствия уважительности причин для его восстановления.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия об оспаривании решения, обязании совершить определенные действия, о взыскании судебных расходов, - оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Коротаева

Мотивированное решение изготовлено и подписано 15.10.2025.

Судья Н.А. Коротаева