45RS0003-01-2023-000028-07
Дело № 2а-121/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п. Варгаши 29 марта 2023 года
Курганской области
Варгашинский районный суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Медведевой Л.А.,
при секретаре Пахаруковой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Ответчик является собственником: земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 30000, дата регистрации права 25.07.2001; земельного участка, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 160000, дата регистрации права 25.07.2001; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 30000, дата регистрации права 25.07.2001. В связи с неисполнением ответчиком обязанности уплачивать законно установленные налоги, в отношении ФИО1 было выставлены требования от 19.12.2018 №40959, от 04.04.2019 №29533, от 30.01.2020 37929, от 14.12.2020 №45430, от 10.12.2021 №12349 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. УФНС России по Курганской области обратилось в мировой суд за выдачей судебного приказа. 26.07.2022 мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района вынесен судебный приказ №2а-2442/2022 на общую сумму 6956,07 руб. 04.08.2022 судебный приказ отменен по возражениям ответчика. На дату подачи административного искового заявления ответчик имеет задолженность по пени в сумме 222,61 руб. в том числе по земельному налогу с физических лиц. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пени в сумме 7,77 руб. за период с 04.12.2018 по 18.12.2018, пени в сумме 181,88 руб. за период с 02.12.2017 по 10.01.2019, пени в сумме 25,28 за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, пени в сумме 3,53 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, пени в сумме 4,15 за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, всего взыскать пени в сумме 222,61 руб.
Представитель административного истца Управления ФНС России по Курганской области в судебном заседании не присутствовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия. В письменном ходатайстве просил требования административного иска удовлетворить в полном объеме, указал, что 08.02.2023 года ФИО1 был произведен платеж в сумме 222,61 руб., который зачтен в уплату земельного налога за 2021 год.
Административный ответчик не явилась в судебное заседание, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.
Согласно Выписке из ЕГРН по состоянию на 31.12.2021 ФИО1 с 25.07.2001 является собственником следующих земельных участков: - земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 30000 кв.м; - земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 160000 кв.м.; - земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 30000 кв.м.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.
В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
УФНС по Курганской области ответчику были направлены следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление №6007358 от 23.06.2018 со сроком уплаты земельного налога 03.12.2018 на сумму 2080 руб.; налоговое уведомление №65374402 от 22.08.2019 со сроком уплаты земельного налога 02.12.2019 на сумму 2074 руб.; налоговое уведомление №596872 от 03.08.2020 со сроком уплаты земельного налога 01.12.2020 на сумму 2074 руб.; налоговое уведомление №5065265 от 01.09.2021 со сроком уплаты земельного налога 01.12.2021 на сумму 2074 руб.
В установленный в уведомлении срок ответчик налоги не уплатил, в связи с чем истцом в адрес ответчика направлены следующие требования: требование №40959 от 19.12.2018 об уплате земельного налога в сумме 2080 руб. и пени в размере 7,83 руб.; требование № 29533 от 04.04.2019 об уплате пени в размере 693,36 руб.; требование №7929 от 30.01.2020 об уплате земельного налога в размере 2074 руб. и пени 25,28 руб.; требование №45430 от 14.12.2020 об уплате земельного налога в размере 2074 руб., и пени в размере 3,53 руб.; требование 12349 от 10.12.2021 об уплате земельного налога в размере 2074 руб., пени в размере 4,15 руб.
Требования налогоплательщиком не исполнены.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
26.07.2022 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, за период с 2018-2020 годы в размере 6222 руб., пеней за несвоевременную уплату земельного налога в размере 734,07 руб. на общую сумму 6956,07 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Варгашинского судебного района Курганской области от 04.08.2022 судебный приказ от 26.07.2022 отменен по возражениям должника.
Административный истец обратился в суд с административным иском 20.01.2023, то есть в установленный законом срок.
К исковому заявлению был представлен расчет пени на задолженность по уплате земельного налога на общую сумму в размере 222,61 руб. из которых: пени в сумме 7,77 руб., за период с 04.12.2018 по 18.12.2018; пени в сумме 181,88 руб., за период с 02.12.2017 по 10.01.2019; пени в размере 25,28 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020; пени в сумме 3,53 руб., за период 02.12.2020 по 13.12.2020; пени в сумме 4,15 руб., за период с 02.12.2021 по 09.12.2021.
Данный расчет ответчиком не оспаривается, судом проверен и признается верным.
Ответчиком ФИО1 в суд представлен чек-ордер №4963 от 08.02.2023 на сумму 222,61 руб. плательщиком указана Г.И.В. в назначении платежа указано: пени за ФИО1, получателем значится УФК по Тульской области (межрегиональная инспекция по правлению долгом).
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.
Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Таким образом, как следует из материалов дела, данный платеж ФИО1 зачтен УФНС России по Курганской области в уплату земельного налога за 2021 года. Доказательств оплаты задолженности по пени за взыскиваемый период не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 7,77 руб., за период с 04.12.2018 по 18.12.2018; пени в сумме 181,88 руб., за период с 02.12.2017 по 10.01.2019; пени в размере 25,28 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020; пени в сумме 3,53 руб., за период 02.12.2020 по 13.12.2020; пени в сумме 4,15 руб., за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, в общей сумме 222, 61 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
В соответствии частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому госпошлина в размере 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>) недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пени в сумме 7,77 руб., за период с 04.12.2018 по 18.12.2018; пени в сумме 181,88 руб., за период с 02.12.2017 по 10.01.2019; пени в размере 25,28 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020; пени в сумме 3,53 руб., за период 02.12.2020 по 13.12.2020; пени в сумме 4,15 руб., за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, в общей сумме 222 (двести двадцать два) рубля 61 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в доход местного бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 05.04.2023.
Судья Л.А. Медведева