Решение по делу № 2А-2122/2025 от 29.05.2025

Дело №а-2122/2025

УИД 23RS0№-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 мая 2025 года г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Лаврова В.А.,

при помощнике ФИО3,

с участием

представителя административного истца – ФИО4,

представителя административного ответчика – ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском о признании недоимки безнадежной ко взысканию, указав, что ИФНС России № по г. Краснодару (далее административный ответчик, инспекция) административному истцу была начислена задолженность по налогам и пени в общей 54 316 рублей 81 копейки, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, с установленным сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016г.) в размере 3 165 рублей 80 копеек;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, с установленным сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. (налог за 2016г.) в размере 1 152 рублей - налог на имущество физических лиц;

- транспортный налог с физических лиц, с установленным сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2015г.) в размере 45 927 рублей 01 копейки - транспортный налог;

- транспортный налог с физических лиц, с установленным сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. (налог за 2016г.) в размере 4 072 рублей - транспортный налог.

Административный истец указывает на то, что административным ответчиком утрачена возможность ко взысканию вышеуказанной задолженности, в связи с чем ее следует признать безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного административный истец просит суд признать невозможной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам и обязанности по ее уплате прекращенной в связи с истечением установленного срока их взыскания за период с 2015 по 2016г.г. по требованиям по задолженности по налогам в размере 54 316 рублей 81 копейки:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, с установленным сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016г.) в размере 1 152 рублей - налог на имущество физических лиц;

- транспортный налог с физических лиц, с установленным сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. (налог за 2015г.) в размере 45 927 рублей 01 копейки - транспортный налог;

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности – ФИО4 заявленные требования поддержала, настаивала на их удовлетворении, пояснив, что административным истцом фактически погашена задолженность по налогам в бо??льшем размере, чем выставлено инспекцией, пояснила также, что оплата задолженности административным истцом производилась в том числе на основании судебных приказов и исполнительных производств, по реквизитам, указанным в судебном приказе и судебным приставом-исполнителем.

Представитель административного ответчика, действующая на основании доверенности – ФИО6 заявленные требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по основаниям, изложенным письменно.

Суд, изучив административное исковое заявление, выслушав представителей сторон, исследовав и огласив материалы дела, оценив предоставленные доказательства, приходит к выводу о том, что требования ФИО1 подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу пункта статьи 59 Налогового кодекса РФ решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено, что административному истцу была выставлена детализация отрицательного сальдо налогоплательщика страховых взносов, согласно которой у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по налогам в сумме 54 316 рублей 81 копейка.

Согласно представленной детализация задолженность образовалась:

ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016 год) в размере 3 165 рублей 80 копеек налог на имущество физических лиц,

- ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016 год) в размере 1 152 рублей налог на имущество физических лиц,

ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2015 год) в размере 45 927 рублей 01 копейки транспортный налог,

ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016 од) в размере 4 072 рублей транспортный налог.

Представленные в материалы дела налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налогов не содержат сведений, позволяющих установить направление в адрес административного истца указанных уведомлений.

Так административным ответчиком указано, что в отношении заявленной административным истцом суммы, были применены меры взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании обязательных платежей.

Однако в материалах дела имеется поставление судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому исполнительное производство по взысканию обязательных платежей на основании судебного приказа № окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Также ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 по обязательным платежам.

В материалы дела предоставлены сведения о том, что постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство по указанному судебному приказу окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

В отношении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ также предоставлены сведения о том, что исполнительное производство по нему окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа.

При этом суд полагает несостоятельными доводы административного ответчика о том, что судебным приставом - исполнителем были неверно указаны реквизиты для перечисления взимаемых налоговых платежей, поскольку из исследованных в ходе судебного разбирательства производств по указанным судебным приказам усматривается, что реквизиты как в судебном приказе, так и в постановлениях судебных приставов-исполнителей аналогичны. При этом усматривается, что акты совместной сверки расчетов по налогам, составленные инспекцией также содержат сведения ОКТМО «№», которые указаны как в судебном приказе, так и в постановлениях судебного пристава-исполнителя.

Кроме того усматривается, что согласно справке № о детализации отрицательного сальдо ЕНС, ОКТМО административным ответчиком также указано «№»

Административным истцом представлены сведения о том, что задолженность, отраженная в детализации от ДД.ММ.ГГГГ фактически им погашена.

Представленный административным истцом сводный расчет, произведённых ФИО1 платежей в погашение обязательных платежей, судом проверен и признан достоверным.

Административным ответчиком, доказательств, опровергающих доводы административного истца в данной части не представлено.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ, и переходных положений, установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Пунктом 6 статьи 48 НК РФ также регламентирована последовательность взыскания, за счет денежных средств, затем за счет имущества должника.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (пункт 7 статьи 48 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1138@ утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов): решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа; заявление о возбуждении исполнительного производства.

Из вышеприведенных положений следует, что взыскание задолженности с налогоплательщика - физического лица за счет денежных средств возможно только на основании вступившего в законную силу судебного акта, при этом обращение взыскания на имущество физического лица осуществляется налоговым органом в порядке, установленном пунктами 3, 4 статьи 46 НК РФ, т.е. в Реестре подлежат размещению: информация о вступившем в законную силу судебном акте, решение о взыскании и поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В случае, если после принятия решения в порядке статьи 46 НК РФ произошло любое изменение сальдо на ЕНС (как отрицательное, так и положительное), вынесение нового решения не требуется, размещению подлежит исключительно информация о таком изменении.

При этом, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК Ф обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанных выше норм инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

С учетом приведенного нормативного регулирования, суд установив перечисленные выше юридически значимые обстоятельства, приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам и обязанности по ее уплате прекращенной в связи с истечением установленного срока их взыскания за период с 2015 по 2016г.г. по требованиям по задолженности по налогам в размере 54 316 рублей 81 копейки:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, с установленным сроком уплаты- ДД.ММ.ГГГГ. (налог за 2016г.) в размере 1 152 рублей - налог на имущество физических лиц;

- транспортный налог с физических лиц, с установленным сроком уплаты- ДД.ММ.ГГГГ. (налог за 2016г.) в размере 4 072 рублей - транспортный налог.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.

Лица, участвующие в деле, их представители вправе знакомиться с протоколом и аудиозаписью судебного заседания, записями на носителях информации.

В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий