ВЕРХОВНЫЙ СУД
РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
04RS0018-01-2022-008959-06
судья Прокосова М.М., № 2а-1044/2023
дело № 33а-2931 пост. 24.07.2023 г.
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г.Улан-Удэ 6 сентября 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия в составе:
председательствующего Булгытовой С.В.,
судей коллегии Ихисеевой М.В., Назимовой П.С.,
при секретаре Бадаевой А.Р.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г.Улан-Удэ от 20 марта 2023 года, которым административный иск удовлетворен и постановлено:
взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 629, 44 руб., пени в размере 27, 58 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 423, 12 руб., пени в размере 7, 16 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Заслушав доклад судьи Назимовой П.С., ознакомившись с материалами дела и доводами апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
обращаясь в суд, УФНС России по Республике Бурятия просило взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1 629, 44 руб., пени - 27,58 руб.; на обязательное медицинское страхование - 423, 12 руб., пени - 7,16 руб., всего 2 087, 30 руб.
Требования основаны на том, что с 11 августа 2014 года ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката; признается плательщиком страховых взносов. Страховые взносы должны быть уплачены не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № 1412 по состоянию на 14 января 2022 года об уплате задолженности на сумму 40 908, 74 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 15 февраля 2022 года. До настоящего времени требование не исполнено.
В суде первой инстанции представитель УФНС России по Республике Бурятия ФИО2 требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска.
Районный суд постановил решение об удовлетворении требований налогового органа в полном объёме.
В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, пропуск срока на обращение в суд, отсутствие задолженности по страховым взносам. ФИО1 является адвокатом, получает пенсию за выслугу лет, имеет бессрочный страховой полис как пенсионер органа прокуратуры, в связи с чем у нее отсутствует обязанность уплачивать страховые взносы. Выводы суда о том, что уплаченные ФИО3 денежные средства были зачислены налоговым органом в счет погашения задолженности по НДФЛ по состоянию на 1 января 2023 года, являются необоснованными.
В заседании судебной коллегии ФИО1 доводы апелляционной жалобы поддержала по изложенным в ней основаниям.
Представитель УФНС России по Республике Бурятия ФИО2 требования уточнил, просил взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 423,12 руб.; отказался от требований в части задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1639,44 руб. и пени.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав стороны, приходит к следующим выводам.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.
Из дела видно, что с 11 августа 2004 года ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.
Как следует из требования налогового органа № 1412 по состоянию на 14 января 2022 года, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2021 год составила 32 448 руб.; по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее – ОМС) – 8 426 руб.; установленный законом срок уплаты истек 10 января 2022 года.
Налоговый орган установил административному ответчику срок уплаты недоимки - не позднее 15 февраля 2022 года.
Налоговый орган начислил пени в размере 27, 58 руб. по страховым взносам на ОПС; в размере 7,16 руб. - по страховым взносам на ОМС.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ требование № 1412 направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика; 18 января 2022 года требование получено налогоплательщиком (л.д. 8).
Поскольку задолженность по требованию № 1412 не была уплачена ответчиком в полном объеме, налоговый орган обратился в суд с административным иском и просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС - 1 629, 44 руб., пени - 27, 58 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС - 423, 12 руб., пени - 7,16 руб.
В суде апелляционной инстанции налоговый орган с учетом доводов апелляционной жалобы в части положений Федерального закона от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» требования административного иска уточнил; просит взыскать с ФИО1 имеющуюся в настоящий момент задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 423, 12 руб., отказываясь от взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 1639,44 руб., пени 27,58 руб., 7,16 руб.
Судебная коллегия принимает отказ налогового органа от части требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС 1 639,44 руб., пени 27,58 руб., 7,16 руб., поскольку это не противоречит закону и не нарушает прав других лиц.
С учетом данных уточнений решение суда подлежит изменению путем взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 423, 12 руб.
Судебная коллегия проверила доводы административного ответчика об отсутствии у него указанной задолженности и не усматривает оснований с ними согласиться.
Как показывают материалы дела, 20 января 2023 года административный ответчик действительно произвел оплату задолженности (предъявленной к взысканию на момент подачи административного иска) четырьмя отдельными платежными документами - 1 629, 44 руб.; 27, 58 руб.; 423, 12 руб.; 7, 16 руб. (л.д. 19, 20).
Вместе с тем указанные денежные средства были учтены налоговым органом в составе единого налогового платежа.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (вступившей в силу с 1 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу пункта 3 указанной статьи Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как усматривается из материалов дела и следует из пояснений представителя налогового органа, часть уплаченных ФИО1 20 января 2023 года денежных средств направлена 4 февраля 2023 года налоговым органом в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц НДФЛ, в том числе спорная сумма 423, 12 руб.
Данное обстоятельство подтверждается представленной налоговым органом выпиской по расчетам налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, в настоящее время у ФИО4 сохраняется задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 423,12 руб. Указанная сумма подлежит взысканию.
Материалами дела подтверждено, что процедура взыскания в судебном порядке задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование соблюдена; требование об уплате задолженности направлялось в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.
Спорная сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год до настоящего времени в полном объеме не погашена.
Вопреки доводам жалобы сроки для обращения налогового органа в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, не нарушены.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).
14 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № ... о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени.
Определением мирового судьи от 30 июня 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
С учетом даты подачи административного искового заявления по данному делу 27 декабря 2022 года шестимесячный срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговой инспекцией соблюден.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы во внимание судебной коллегией не принимаются. Решение суда отмене не подлежит.
Руководствуясь статьями 306 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского районного суда г. Улан-Удэ от 20 марта 2023 года изменить.
Изложить абзац 2 резолютивной части решения в следующей редакции:
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 423,12 руб.
В остальной части решение оставить без изменения.
Кассационная жалоба может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Апелляционное определение в мотивированном виде изготовлено 29 сентября 2023 года.
Председательствующий:
Судьи коллегии: