УИД 63RS0025-01-2023-000206-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2023 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Шкариной Д.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1063/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что 21.04.2021 ФИО1 предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой налогоплательщиком самостоятельно исчислил себе сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 15 553 391 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области на основании сведений регистрирующих органов проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой установлено занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, произведено доначсиление налога на доходы физических лиц, сумма которого с учетом перерасчета составила 2 996 260 руб., сроком уплаты до 15.07.2021.

По результатам камеральной налоговой проверки 14.12.2021 Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области принято решение № 3455 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, налогоплательщику предложено произвести уплату штрафа в размере 74 156,50 руб., и пени за каждый день просрочки за период с 15.07.2021 по 06.12.2021 в размере 96 848,39 руб.

Во исполнении указанного выше решения от 14.12.2021 ФИО1 06.12.2021 произведена оплата суммы доначисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 996 260 руб. и штрафа в размере 74 156,50 руб.

Однако, обязанность по уплате пени в размере 96 848,39 руб. ФИО1 за несвоевременную уплату налога в установленный решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области не исполнена, в связи с чем ему было направлено требование № 2239 от 01.02.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которое в установленный законом срок также не исполнено. Судебный приказ № 2а-2406/2022 от 07.07.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц пени по заявлению должника отменен 04.08.2022. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени за 2021 год в размере 96 848,39 руб.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО1 в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, в судебном заседании иск не признал, представил возражения в которых указал, что недоимка по налогу на доходы, доначисленному в рамках проведения камеральной налоговой проверки была им погашена в установленный актом налоговой проверки срок, в связи с чем, обязанность по уплате пени у него отсутствует.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области в судебное заседание не явился, представив письменные пояснения.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст. 228 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно части 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов административного дела, в связи с продажей объектов недвижимого имущества ФИО1 <дата> в налоговый орган подана декларация 3-НДФЛ за 2020 год, в которой задекларирован полученный доход в размере 15 553 391 числе доход, полученный от реализации имущества: - транспортного средства «Мерседес Бенц» - в сумме 14 300 000 руб. - нежилого помещения по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес> - в сумме 1 253 391 руб., в отношении которых заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 15 553 391,00 руб. - отдельно стоящего нежилого здания с пристроями инвентарный номер на предприятии 01.0000383 литера ЖЖ1Ж2 по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, кадастровой стоимостью 2 653 481,22 руб.; - иные строения, помещения и сооружения по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>,16,17А,23,24,26,27,28,28А,29, кадастровой стоимостью 194 014,30 руб.; - земли под магазины, иные объекты розничной торговли по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, кадастровой стоимостью 22 939,44 руб. - земли под магазины, иные объекты розничной торговли по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, б/н, кадастровой стоимостью 32 400,66 руб.; - земли под магазины, торговые комплексы, торговые центры, выставки товаров, иные объекты розничной торговли по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, кадастровой стоимостью 5 649 859 руб.

По итогам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в предоставленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не отражен доход от реализации следующих объектов недвижимости: -завода «Запчасть», расположенного по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, что кадастровой стоимостью 431 918,46 руб.; земли под магазины по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, кадастровой стоимостью 2 641 994,88 руб.; - незавершенного строительства по адресу: Самарская область, г. Сызрань, ул. кадастровой стоимостью 667 123,56 руб.; - отдельно стоящего нежилого здания с подвалом (здание бытового корпуса) по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, кадастровой стоимостью 19 918 602,06 руб.; - отдельно стоящего нежилого здания с пристроем (здание котельной) по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, кадастровой стоимостью 6 193 27,26 руб.

Вследствие не отражения ФИО1 в предоставленной налоговой декларации части дохода от продажи недвижимого имущества произошло занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем, межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области произведено доначисление налога на доходы за 2020 года в размере 5 043 441 руб., а также произведено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, составлен акт камеральной налоговой проверки № 2173 от 03.08.2021.

Также установлено, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области на основании письменных возражений ФИО1 от 25.08.2021 относительно выводов акта камеральной налоговой проверки № 2173 от 03.08.2021, проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, по результатам которых установлено завышение налоговой базы на сумму 20 260 596,39 руб., в связи с чем налоговым органом произведен перерасчет суммы НДФЛ подлежащей уплате в бюджет, которая составила 2 966 260 руб., что подтверждается дополнением к акту № 74 от 08.11.2021.

Установлено, что 06.12.2021 состоялось рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки документов и заявлений, а также предоставленных ФИО1 документов, по результатам рассмотрения которых установлено, что ФИО1 06.12.2021 произведена оплата суммы доначисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 996 260 руб., сроком уплаты 15.07.2021 и штрафа в размере 74 156,50 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области № 3455 от 14.12.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, налогоплательщику предложено произвести уплату штрафа в размере 74 156,50 руб., и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, с 15.07.2021 по 06.12.2021 в размере 96 848,39 руб.

Установлено, что решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области от 14.12.2021 № 3455 ФИО1 не обжаловалось.

Обязанность по уплате пени в размере 96 848,39 руб. ФИО1 не исполнил в установленный решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области произведена не была, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 2239 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.02.2022, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность по пени в размере 96 848,39 руб., и штраф в размере 74 156,50 руб. в срок до 29.03.2022.

Как видно из материалов дела, 29.03.2022 ФИО1 произвел оплату штрафа в размере 74 156,50 руб., что подтверждается платежным поручением № 183.

Однако пени за несвоевременную уплату налога ФИО1 не уплачены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.07.2022 мировым судьей судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2406/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за 2021 год в размере 96 848,39 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 84 судебного района г. Сызрани Самарской области и.о. мирового судьи судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области от 04.08.2022 судебный приказ от 07.07.2022 по заявлению должника отменен.

Установлено, что пени до настоящего времени административным ответчиком в добровольном порядке не уплачены.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал (Постановление от 17.12.1996 г. № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

Пунктами 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Судом установлено что 21.04.2021 ФИО1 предоставлена декларация по по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой налогоплательщик самостоятельно исчислил себе сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в связи с отчуждением недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащую уплате в силу ч.4 ст.228 Налогового кодекса РФ, не позднее 15.07.2021.

При этом, как следует из материалов дела, доначисление налога на доходы за 2020 года в сумме 2 996 260 руб. произведено налоговым органом вследствие не отражения ФИО1 в предоставленной им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ части дохода от продажи недвижимого имущества, сумму которого ФИО1 обязан был самостоятельно исчислить при предоставлении в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, а также произвести уплату данной суммы в соответствии с ч.4 ст.228 Налогового кодекса РФ, не позднее 15 июля 2021 года.

Между тем, из материалов дела следует, что задолженность по налогу на доходы в сумме ФИО1 погашена только 06.12.2021.

Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы права, суд приходит к выводу, что начисление Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 16.07.2021 по 06.12.2021 в сумме 96 848,39 руб., произведено обоснованно.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным.

При этом срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Установив данные обстоятельства, исходя из положений статьи 75 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

В силу статьи 104 КАС РФ и статьи 333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина в сумме 3105,45 руб. руб. (в размере, предусмотренном статьей 333.19. НК РФ) подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Сызрань с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца г. Сызрань <адрес>, ИНН<***> (паспорт серии 3613 № ***, выдан <дата> ОУФМС России по Самарской области, код подразделения 630-007), проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 96 848,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Сызрань государственную пошлину в размере 3105,45 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Демихова

В окончательной форме решение принято <дата>.

.