Решение по делу № 2А-10581/2024 от 29.07.2025 | Красногорский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года г. Красногорск,

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при ведении протокола помощником судьи Растороповой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности, взыскании судебных расходов,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности, взыскании судебных расходов.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) составляет 305 026,50 рублей, что подтверждается письмом ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ №. В указанную задолженность включена недоимка по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее — взносы ПФР и ОМС) за период с 2017 по 2023, а также неустойка за просрочку оплаты задолженности по указанным периодам. Указанная задолженность является спорной. Наличие указанной задолженности нарушает права ФИО1, поскольку он не может в настоящий момент платить налоги и взносы за текущие периоды, так они будут «растворяться» на счете ЕНС, в т. за спорные периоды задолженности.

С учетом уточнений требований административный истец просил суд признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по оплате страховых взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 рублей (в связи с оплатой ФИО1 указанного платежа), признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за 2021 год - в размере 7 064,76 рублей. рублей (в связи с оплатой ФИО1 указанного платежа), обязать ИФНС России по <адрес> произвести корректировку отрицательно сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) ФИО1, признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по взносам на ОПС в размере 1 % суммы дохода за 2021 год в размере 54 719,16 рублей, признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС (в фиксированном размере и в размере 1% по ОПС на доход свыше 300 000 рублей) за периоды - 2017, 2018, 2019 годов, обязать ИФНС России по <адрес> не включать в отрицательно сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) ФИО1, задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода, в размере 54 719,16 руб.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержал.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г. Красногорску Московской области в судебном заседании возражал против удовлетворения требований.

Представитель заинтересованного лица УФНС по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

С учетом надлежащего извещения сторон по делу о времени и месте судебного разбирательства, отсутствия сведений об уважительности причин неявки, руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.2 ч.2 ст. 2 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 48 НК РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание, одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьей 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами.

Без установления данного факта судом невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью действующим законодательством не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) составляет 305 026,50 рублей, что подтверждается письмом ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанную задолженность включена недоимка по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее — взносы ПФР и ОМС) за период с 2017 по 2023, а также неустойка за просрочку оплаты задолженности по указанным периодам.

Решением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № полностью отказано в удовлетворении исковых требований ИФНС России по <адрес> (далее - ИНФС) о взыскании с ФИО1 недоимки по взносам в размере 74 263,19 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, и 1,0 процента суммы дохода плательщика за 2017, 2018, 2019 года в размере 67 199,03 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 года в размере 7 064,76 руб.

Вопрос об исключении из ЕНС неустойки, начисленной ИФНС за просрочку оплаты вышеуказанные недоимок, судом в рамках вышеуказанного дела не разрешался.

Решением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административные исковые требования ИФНС к ФИО1, удовлетворены частично.

По указанному делу ИНФС завалены исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 139 863.49 руб., в том числе:

- Сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год подлежащая взысканию 34 445,00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование превышающие 300 000 рублей за 2020 год в размере 34 233,65 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование превышающие 300 000 рублей за 2022 год в размере 60 999,26 руб.;

- Сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год подлежащая взысканию 8 766,00 руб.

- Суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 1 419,58 руб.

Судом с ФИО1 взыскано:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, превышающие 300 000 рублей за 2022 год в размере 60 999,26 руб.,

- Суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 1 419,58 руб.

- Госпошлина в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование превышающие 300 000 рублей за 2020 год в размере 34 233,65 руб. — отказано. Суд признал указанную задолженность, безнадежной к взысканию.

Решение Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу№ административные исковые требования ИФНС к ФИО1 удовлетворены частично, с ФИО1 взыскано:

- транспортный налог за 2022 год в размере 4 862,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 528,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 182,00 руб.

- земельный налог за 2022г. в размере 552,00 руб.

В остальной части исковых требований отказано.

Согласно единому счету административного истца страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере начислены в размере 7064 рубля 76 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; оплачено ФИО1 в полном объеме, что подтверждается чеком ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ, операция №ДД.ММ.ГГГГ рубля 76 копеек.

Страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей начислены со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ФИО1 в полном объеме, что подтверждается чеком ДД.ММ.ГГГГ, операция №, на 32 448 рублей.

При изложенных обстоятельствах задолженность ФИО1 по оплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей, страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 7064 рубля 76 копеек, а также пени начисленной на указанную задолженность (в том числе пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017-2019 годы) является безнадежной к взысканию, со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

Требования административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности по взносам на ОПС в размере 1 % суммы дохода за 2021 год в размере 54 719,16 рублей, задолженности по пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС (в фиксированном размере и в размере 1% по ОПС на доход свыше 300 000 рублей) за периоды - 2017, 2018, 2019 годов, обязании ИФНС России по <адрес> не включать в отрицательно сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода, в размере 54 719,16 руб. удовлетворению не подлежат.

Перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, является открытым (определения Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 46-КА19-7, Седьмого КСОЮ от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 8а-4075/2023[88а-5943/2023], Второго КСОЮ от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 8а-12183/2021).

Основанием для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию является истечение установленного срока для её взыскания.

При этом из п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 следует, что по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

По смыслу п. 1 ст. 59 НК РФ решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом должно быть установлено, что судебным приказом, поименованным в судебном акте, была взыскана именно та задолженность, о признании которой безнадежной заявлен спор.

Кроме того, суды должны выяснить вопрос о соблюдении (пропуске) Инспекцией срока на обращение в суд с административным иском, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а в случае его исполнения - со дня вынесения определения о повороте исполнения.

Поскольку административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что в единый налоговый счет налоговым органом включена задолженность в размере 54 719,16 руб., оснований полагать, что налоговый орган утратил право на взыскание данной задолженности, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности, взыскании судебных расходов — удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1 по оплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей, страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 7064 рубля 76 копеек, а также пени начисленной на указанную задолженность (в том числе пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017-2019 годы) безнадежной к взысканию, со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по <адрес> в части сумм, превышающих удовлетворенные требования, а также в части возложения обязанности и взыскании судебных расходов — оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин