№ 2а-2679/2025
66RS0001-01-2024-007321-35
Мотивированное решение составлено 17.04.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 апреля 2025 года город Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В., при секретаре судебного заседания Букреевой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 Исмаилу о взыскании задолженности по пени за нарушение срока уплаты налогов и страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее – ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 Исмаила задолженность по пени за нарушение срока уплаты налогов и страховых взносов в размере 17 120,30 руб.
В обоснование требований указано, что Эль Карам Исмаил был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.03.2021 по 09.06.2023 г., состоял на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, применял упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком страховых взносов, налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, обязанность по уплате которых не выполнял в 2021-2023 г.г., в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате задолженности. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с административным иском. В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и в силу пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Административный ответчик имеет задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, направлено требование № от 17.06.2023. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим иском.
В судебном заседании административный истец и его представитель ФИО2 возражали против удовлетворения заявленных требований. Представитель административного истца указал, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 500 пени не подлежат начислению; налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности; имеется решение Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга № по аналогичным требованиям; налоговым органом нарушена процедура взыскания пени, поскольку после отмены судебного приказа не было направлено новое требование в адрес налогоплательщика.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.
Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО3 поддержал заявленные требования. Настаивал на взыскании пени в размере 17 120,30 руб., ссылаясь на уточненный расчёт. Полагал, что доводы административного ответчика и его представителя основаны на неверном толковании норм права.
Исследовав письменные материалы дела, заслушав участвующих в деле лиц, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как следует из материалов дела, Эль Карам Исмаил был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.03.2021 по 09.06.2023, состоял на налоговом учете в ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, являлся плательщиком налога, подлежащего уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021-2022 годы; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.
Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 ФИО1 И. были исчислены налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 122 688,67 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 348 471,67 руб., пени в размере 3 746,77 руб. Срок для добровольного исполнения по требованию истек 07.08.2023.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика. Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
11.11.2023 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица) (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 17.06.2023 № в размере 668 323,96 руб. (л.д. 14).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом начислены пени на сумму недоимки по УСН за 2021 год, за 1 квартал 2022 (первый платеж) за период с 18.11.2023 по 10.01.2024; пени на сумму недоимки по УСН за 1 квартал (второй-шестой платеж) и страховые взносы за 2021-2023 г.г. за период с 18.11.2023 по 09.01.2024 (л.д. 71), всего: 17 120,30 руб.
07.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы пени в размере 17 120,30 руб.
14.02.2024 мировым судьей судебного участка №10 Верх-Исетского судебного района г.Екатеринбурга вынесен судебный приказ № о взыскании пени. 23.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 16).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд 13.08.2024, то есть в установленный законом срок, с настоящим административным исковым заявлением.
Предметом рассмотрения настоящего административного иска является задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021-2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 26.12.2024 по делу № с ФИО1 Исмаила в пользу ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга взыскана задолженность по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021-2022 годы в размере 348 345,67 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в размере 262 196,44 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 20 246,88 руб., пени в размере 38 039,52 руб. (л.д. 73-80).
Решение суда вступило в законную силу 21.02.2025 года.
Разрешая требования о взыскании задолженности по пени, суд усматривает основания для их удовлетворения, поскольку порядок начисления и взыскания пени налоговым органом соблюден.
Административным ответчиком и его представителем в судебном заседании не отрицалось, что пени начислены налоговым органом на суммы недоимки по УСН и страховым взносам, которые были взысканы на основании решения суда от 26.12.2024.
Вопреки доводам представителя административного ответчика налоговым органом соблюдён срок обращения в суд с требованиями о взыскании пени.
Ссылки представителя административного ответчика на обязанность налогового органа после отмены судебного приказа направить налогоплательщику новое требование об уплате задолженности основаны на неверном толковании норм права.
Ссылки представителя административного ответчика на необходимость применения положений, изложенных в Постановлении Правительства № 512 от 30.03.2022, Постановлении Правительства № 500 от 29.03.2023, согласно которым, по мнению представителя, пени не подлежат начислению в спорный период, судом отклоняются, как несостоятельные.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пени с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно не начисляются на сумму недоимки в размере, указанном в Постановлении Правительства № 512 от 30.03.2022, а именно, в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС организации, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов.
При наличии у ФИО1 И. отрицательного сальдо положения вышеуказанных Постановлений Правительства РФ применению не подлежат.
То обстоятельство, что пени начислены до вступления в законную силу судебного решения о взыскании с Эль Карма И. недоимки недоимку по УСН за 2021-2022 г.г. и страховым взносам за 2021-2023 г.г., не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Вступившим в законную силу решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 26.12.2024 по делу № подтверждается обоснованность начисления административному ответчику налога по УСН за 2021-2022 г.г. и страховым взносам за 2021-2023 г.г. С учетом частичной оплаты решением суда с ФИО1 И. взыскана задолженность. Поскольку Эль Карам И. в установленный законом срок не исполнил обязанность по оплате налога и страховых взносов, имеются основания для начисления пени на сумму задолженности до момента полной уплаты налога.
Расчет взыскиваемых сумм пени, начисленной на недоимку по УСН за 2021-2022 г.г. и страховым взносам за 2021-2023 г.г. судом проверен, расчет содержит арифметические ошибки, в связи с чем судом произведен собственный расчет.
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 30.04.2023 за 2021 год на сумму 122 688,67 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
1840,33
18.12.2023-10.01.2024
24
16
300
1570,41
Пени: 3410,74 руб.
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2022 год (первый платеж) на сумму 10 990 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
164,85
18.12.2023-10.01.2024
24
16
300
140,67
Пени: 305,52 руб.
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за1 квартал 2022 год (второй платеж) на сумму 16950 руб. (с учетом погашений)
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
254,25
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
207,92
Пени: 462,17 руб.
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2022 год (второй платеж) на сумму 39543 руб.
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
593,15
18.12.2023-10.01.2024
24
16
300
506,15
Пени: 1099,30 руб.
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2022 год (третий платеж) на сумму 39543 руб. (39543 руб.)
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
593,15
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
485,06
Пени: 1078,21 руб.
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2022 год (четвертый платеж) на сумму 39543 руб. (39543 руб.)
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
593,15
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
485,06
Пени: 1078,21 руб.
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2022 год (пятый платеж) на сумму 39543 руб. (39543 руб.)
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
593,15
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
485,06
Пени: 1078,21 руб.
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2022 год (шестой платеж) на сумму 39543 руб. (39543 руб.)
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
593,15
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
485,06
Пени: 1078,21 руб.
страховые взносы на обязательное страхование с доходов свыше 300 000 руб. по сроку уплаты 26.06.2023 за 2021 год на сумму 232 631,23 руб.
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
3489,47
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
2853,61
Пени: 6343,08 руб.
страховые взносы на обязательное страхование с доходов свыше 300 000 руб. по сроку уплаты 26.06.2023 за 2022 год на сумму 29 565,21 руб.
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
443,48
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
362,67
Пени: 806,14 руб.
страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты 26.06.2023 за 2023 год на сумму 20 246,88 руб.
18.11.2023-17.12.2023
30
15
300
303,70
18.12.2023-09.01.2024
23
16
300
248,36
Пени: 552,06 руб.
Всего: 17291,86 руб.
Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у ФИО1 И. отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено.
Суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в пределах заявленных требований, взысканию подлежит сумма пени в размере 17120,30 руб., оснований для выхода за рамки заявленных исковых требований суд не усматривает.
При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 684,81руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 Исмаила в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате пени в размере 17 120,30 руб.
Взыскать с ФИО1 Исмаила в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 684,81 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.
Судья