Решение по делу № 2А-3706/2022 от 10.05.2023

№ 2а-400/2023

УИД 18RS0004-01-2022-005259-52

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 10.05.2023

17 апреля 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при ведении протокола судбебного заседания помощником судьи Полянцевой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за -Дата- год в размере 106 203,00 руб., пени по земельному налогу за -Дата- год за период с -Дата- по -Дата- в размере 76,46 руб., пени по земельному налогу за -Дата- год за период с -Дата- по -Дата- в размере 2 752,75 руб., пени по транспортному налогу за -Дата- год за период с -Дата- по -Дата- в размере 1,02 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- земельный участок: адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения -Дата-;

- земельный участок: адрес: ...,, кадастровый №, дата регистрации факта владения -Дата-;

- земельный участок: адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения -Дата-.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за -Дата- год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

Кроме того, ответчику начислены пени в связи с неуплатой имущественных налогов за -Дата-, -Дата- года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № по УР не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования иска не признала.

В судебном заседании представитель административного ответчика по устному ходатайству Андреевских Ю.А., требования иска не признал, пояснил, что административный ответчик не согласен с размером кадастровой стоимостью земельного участка с номером 18:26:000000:12875, от которой административным истцом произведен расчет земельного налога.

Суд, изучив материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, представителя административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета Депутатов МО "Завьяловское" Завьяловского района "Об утверждении "Положения о земельном налоге муниципального образования "Завьяловское" №27 от 31.10.2003 (в ред. от 11.10.2017 №74, от 27.04.2018 №105), установлена ставка земельного налога на земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, в размере 0,3% от налоговой базы.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог за -Дата- год за объекты недвижимости по адресу:

- ..., кадастровый №:

кадастровая стоимость (налоговая база) 54 305 * налоговая ставка 0,3%* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 68,00 руб.

- ..., кадастровый №:

кадастровая стоимость (налоговая база) 35 989 705 * налоговая ставка 0,3%* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 187 044,00 руб.

- ..., кадастровый №:

кадастровая стоимость (налоговая база) 15 427 275 * налоговая ставка 0,3%* 389/2806 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 12 832,00 руб.

Указанный налог включен в налоговое уведомление № от -Дата- со сроком уплаты не позднее -Дата-, направлено ответчику почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от -Дата-.

В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком уплачен частично в размере 93 673,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом направлено требование № от -Дата- со сроком оплаты до -Дата-, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от -Дата-.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налог не уплатил.

Возражая против удовлетворения требований, административный ответчик выразил несогласие с кадастровой стоимостью в размере 35 989 705,00 руб. земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу ... ответчик полагает, что кадастровая стоимость должна определяться на основании Постановления Правительства УР от 27.11.2020 №583.

Однако такая позиция административного ответчика является ошибочной по следующим основаниям.

Основанием для начисления налоговым органом земельного налога является предоставленная в налоговый орган Росреестром выписка из электронной базы данных собственников недвижимого имущества.

Согласно Приказу Росреестра N П/0131. ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества» регистрирующие органы представляют сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделок с ними, о владельцах недвижимого имущества в ФНС России по субъектам РФ.

Расчет подлежащего уплате земельного налога физических лиц производится налоговым органом на основании сведений, представленных от органа, осуществляющего, в том числе, внесение изменений о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, представленным в автоматизированной информационной системой ФНС (Аис Налог-3 Пром).

В связи с чем, налоговый орган производит начисление налога на объект налогообложения согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в порядке межведомственного взаимодействия, налоговые органы являются администраторами данных, поступающих из уполномоченных органов

По смыслу приведенных нормативных положений, действия налогового органа, связанные с определением налоговой базы и расчета подлежащего уплате налога полностью зависят от данных Единого государственного реестра недвижимости в отношении объекта налогообложения, предоставляемых ему учреждениями Росреестра.

Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости содержатся в выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Сведения о кадастровой стоимости земельного участка предоставляются филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Удмуртской Республике.

В ответе на запрос административного истца о кадастровой оценке земельного участка с кадастровым номером № указано, что по состоянию на -Дата- год к земельному участку с указанным кадастровым номером применяется кадастровая стоимость в размере 35 989 705 руб., утв.Постановлением Правительства УР от 30.11.2015 №531.

-Дата-, результаты кадастровой оценки утверждены Постановлением Правительства Удмуртской Республики от -Дата- № «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов и земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения на территории Удмуртской Республики по состоянию на -Дата-».

При этом вышеуказанное Постановление вступает в силу -Дата-, но не ранее чем по истечении одного месяца после дня его официального опубликования.

В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» сведения о кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (статья 15 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 2 июля 2013 г. № 17-П, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен статьей 5 НК РФ.

Указанной статьей предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Таким образом, дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, то есть Постановление Правительства Удмуртской Республики от 27.11.2020 года № 583 опубликовано на официальном сайте Главы Удмуртской Республики и Правительства Удмуртской Республики http://www.udmurt.ru, -Дата-, соответственно вступило в силу после -Дата-, но не ранее -Дата- и распространяется на правоотношения, возникшие с -Дата-.

Инспекцией дополнительно направлен запрос в ППК «Роскадастр» по УР о предоставлении информации о кадастровой оценке земельного участка с кадастровым номером № за период -Дата- года.

В ответе на запрос ППК «Роскадастр» по УР подтверждает, что согласно сведениям ЕГРН, по состоянию на -Дата- год к земельному участку с кадастровым номером № применяется кадастровая стоимость в размере 35 989 705 рублей, утвержденная Постановлением Правительством Удмуртской Республики от 30.10.2015 № 531 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Удмуртской Республике по состоянию на 1 января 2015 года» (ред.22.10.2019) (Зарегистрировано в Управлении Минюста России по УР 14.12.2015 N RU18000201501074).

В соответствии с Постановлением Правительством Удмуртской Республики от 30.10.2015 №531 утверждена кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов в Удмуртской Республике по состоянию на 1 января 2015 года и удельные показатели кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов в разрезе кадастровых кварталов и видов разрешенного использования в Удмуртской Республике по состоянию на 1 января 2015 года.

Согласно приложению 2 удельный показатель кадастровой стоимости в разрезе кадастровых кварталов и вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером № входит в кадастровый квартал № (..., №), удельный показатель кадастровой стоимости зависит от вида разрешенного использования вышеуказанный земельный участок предназначен для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, и площади земельного участка 4484квм, с учетом вида разрешенного использования удельная стоимость квадратного метра в ... составляет 8026,25 рублей, таким образом, стоимость земельного участка составляет 35 989 705 рублей (4484*8026,25).

Таким образом, Инспекцией исчислен земельный налог с физических лиц за -Дата- год в соответствии с имеющимися в его распоряжении сведениями о налоговой базе, представленными регистрирующими органами.

Кроме того, налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления об исчислении налогоплательщику имущественных налогов:

- от -Дата- № со сроком уплаты до -Дата-, в указанные в налоговом уведомлении сроки земельный налог в границах городских округов за -Дата- год уплачен не в полном объеме, задолженность составила 52 910 руб., взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Ижевска -Дата- №; задолженность по транспортному налогу за -Дата- год составила 7 189 руб., уплачена в полном объеме лишь -Дата-.

В связи с неуплатой имущественных налогов за -Дата-, -Дата-, -Дата- года в установленные сроки на основании ст. 75 НК РФ начислены пени:

по земельному налогу за -Дата- год на сумму недоимки 16 719 руб. за период с -Дата- по -Дата- в размере 302,47 руб., частично оплачены на сумму 194,84 руб.,

по земельному налогу за -Дата- год на сумму недоимки 165 руб. за период с -Дата- по -Дата- в размере 1,12 руб.

по земельному налогу за -Дата- год на сумму недоимки 52 910 руб. за период с -Дата- по -Дата-, на сумму недоимки 9 478,01 руб. за период с -Дата- по -Дата-, всего в размере 2 752,75 руб.

по транспортному налогу за -Дата- год на сумму недоимки 7 189 руб. за один день -Дата- в размере 1,02 руб.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Начисленные пени включены в требование № по состоянию на -Дата- со сроком уплаты до -Дата-, направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается почтовым реестром заказной корреспонденции от -Дата-.

Истец просит взыскать пени по земельному налогу за -Дата- год в размере 76,46 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2 752,75 руб., пени транспортному налогу за -Дата- год в размере 1,02 руб.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превышала 10 000 рублей после выставления требования № со сроком исполнения до -Дата-.

-Дата- в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 381 рублей в доход муниципального образования «...», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по

- земельному налогу за -Дата- год в размере 106 203 руб.,

- пени по земельному налогу за -Дата- год за период с -Дата- по -Дата- в размере 76,46 руб.

- пени по земельному налогу за -Дата- год за период с -Дата- по -Дата- в размере 2 752,75 руб.

- пени по транспортному налогу за -Дата- год за период с -Дата- по -Дата- в размере 1,02 руб.

Всего: 109 033,23 руб.

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18№

Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ...,УФК по ...

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «...» госпошлину в размере 3 381 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд ... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Э.Л. Чернышова