Решение по делу № 2А-479/2025 от 20.01.2025 - об оспаривании отказа в перерасчете земельного налога.

Дело № 2а-479/2025 (2а-6903/2024)

УИД 48RS0001-01-2024-007185-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Липецк

Советский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего Малюженко Е.А.,

при секретере ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Управлению ФНС России по Липецкой области об оспаривании отказа в перерасчете земельного налога,

установил:

административный истец ФИО2 обратился в суд с иском к Управлению ФНС по Липецкой области (с учетом уточнения), в котором просил признать незаконным отказ от 13.10.2023 в перерасчете земельного налога по земельному участку с кадастровым номером № и обязать ответчика произвести указанный перерасчет за 2021 и 2022 г.г., возложив на ответчика обязанность произвести перерасчет налога с учетом местоположения земельного участка в двух муниципальных образованиях с применением ставки 0,3 %.

В обосновании требований указал, что им в адрес Управления ФНС по Липецкой области было направлено обращение об уменьшении земельного налога по земельному участку с кадастровым номером №, в уменьшении начислений было отказано с принятием решения в виде сообщения № 13-14/039050 от 13.10.2023 г.. Не согласившись с решением Управления ФНС по Липецкой области, ФИО2 в вышестоящий орган была направлена жалоба от 29.05.2024, в удовлетворении которой 15.07.2024 отказано.

В исковом заявлении указал, что спорный земельный участок в соответствии с Законом Липецкой области от 23.09.2004 № 126-ОЗ «Об установлении границ муниципальных образований Липецкой области» находится в границах двух населенных пунктов – г. Липецке в зоне с разрешенным видом использования «тяжелая промышленность, легкая промышленность, пищевая промышленность, строительная промышленность, склад, объекты дорожного сервиса, железнодорожный транспорт, выставочно-ярмарочная деятельность, коммунальное обслуживание», и Липецком муниципальном районе Липецкой области (Косыревский сельсовет) в зоне с разрешенным видом использования «для жилищного строительства». Раздел земельного участка не производился, доли, как объекты права, не определялись.

Решением Департамента градостроительства и архитектуры г. Липецка об отказе в присвоении объекта адресации адреса или аннулировании его адреса № 41 от 02.12.2019 отказано в присвоении адреса земельному участку с кадастровым номером №.

Именно данное обстоятельство послужило основанием для Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области в принятии решения о не начислении земельного налога на спорный земельный участок за период с 2019 по 2022 год.

В связи с чем просил произвести перерасчет земельного налога с учетом нахождения земельного участка в двух населенных пунктах и с учетом ответа Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования с учетом уточнения поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить, пояснив, что земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за 2021 и 2022 г.г. им оплачен не был, поскольку неправильно был рассчитан.

Представитель административного истца по ордеру адвокат Андросова М.А. в судебном заседании заявленные исковые требования с учетом уточнения поддержала в полном объеме, пояснив, что изменение вида разрешенного использования спорного земельного участка согласно представленным ответам Росреестра произошло 14.03.2022. До 30.12.2022 земельный участок находился на территории двух муниципальных образований и в двух функциональных зонах, в связи с чем имеются все основания для перерасчета. Должен быть произведен перерасчет базовой стоимости земельного участка в зависимости от площади нахождения участка в зонах. Не являются достоверными сведениями адрес земельного участка, указанный в налоговом уведомлении за 2021 и 2022 гг.

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в пояснениях, указав, что у земельного участка с кадастровым номером № вид разрешенного использования - «тяжелая промышленность, легкая промышленность, пищевая промышленность, строительная промышленность, склад, объекты дорожного сервиса, железнодорожный транспорт, выставочно-ярмарочная деятельность, коммунальное обслуживание». Таким образом, он не относится к категории земель, для применения ставки 0,3 %. Налоговая ставка для категории «Прочие земельные участки» применяется в размере 1,5 % независимо от принадлежности к муниципальному образованию. Изменение вида разрешенного использования спорного земельного участка произошло 14.03.2022.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Липецкой области по доверенности ФИО4 в судебном заседании просила рассмотреть дело на усмотрение суда, поддержав доводы, изложенные в отзыве на исковое заявление, в дополнении указав, что изменение вида разрешенного использования спорного земельного участка произошло не 14.03.2022, а 06.04.2022, что следует из выписки из реестрового дела.

Представитель заинтересованного лица Филиала ППК «Роскадастр» по Липецкой области в судебное заседание не явился, предоставив ранее возражение на исковое заявление, указав, что Филиал не наделен полномочиями по передаче сведений в налоговый орган для исчисления земельного налога, в связи с чем разрешение вопроса в части заявленных требований о признании незаконным отказа и возложении определенных обязанностей отнесли на усмотрение суда.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно п.п. 1, 2 ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу положений статьи 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Из представленных административным истцом документов усматривается, что оспариваемое решение административным ответчиком принято 13.10.2023 г., с учетом обжалования его в вышестоящий орган и соблюдения досудебного порядка, получения ответа МИ ФНС России по ЦФО от 15.07.2024, исковое заявление подано в суд 04.09.2024 г.

Таким образом, административным истцом соблюден срок, установленный положениями статьи 219 КАС РФ для обращения с иском в суд.

В соответствии с положениями ст. 83 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) землями населенных пунктов признаются земли, используемые и предназначенные для застройки и развития населенных пунктов (часть 1). Границы городских, сельских населенных пунктов отделяют земли населенных пунктов от земель иных категорий. Границы городских, сельских населенных пунктов не могут пересекать границы муниципальных образований или выходить за их границы, а также пересекать границы земельных участков, предоставленных гражданам или юридическим лицам. При выявлении пересечения границ городских либо сельских населенных пунктов с границами земельных участков устранение такого пересечения осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (часть 2).

Согласно положениям п. 3 ст. 11.9 ЗК РФ границы земельных участков не должны пересекать границы муниципальных образований и (или) границы населенных пунктов. При выявлении пересечения границ земельных участков с границами муниципальных образований и (или) границами городских либо сельских населенных пунктов устранение такого пересечения осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 06.10.2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее – Закон об общих принципах организации местного самоуправления, Федеральный закон №131-ФЗ) границы территорий муниципальных образований устанавливаются и изменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с требованиями, предусмотренными статьями 11 – 13 настоящего Федерального закона.

В соответствии с п. 12 ч. 1 ст. 11 указанного Федерального закона территория населенного пункта должна полностью входить в состав территории поселения, муниципального округа, городского округа.

Как усматривается из материалов истребованного из Советского районного суда г.Липецка гражданского дела № 2-675/2021, 04.04.2020 года ФИО2 обращался в суд с иском к администрации г. Липецка о признании реестровой ошибки, возложении обязанности исправить реестровую ошибку в местоположении границ муниципальных образований г. Липецка и Липецкого района, поскольку часть земельного участка истца находится в границах г. Липецк, часть в границах Липецкого района.

Решением Советского районного суда г. Липецка от 03.03.2021 года требования ФИО2 были удовлетворены, однако апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Липецкого областного суда от 28.06.2021 года решение от 03.03.2021 года было отменено и постановлено новое, которым в удовлетворении исковых требований ФИО2 о признании реестровой ошибки, исключении сведений о пересечении границ земельного участка, установлении местоположения границ земельного участка отказано.

Как следует из содержания апелляционного определения от 28.06.2021 года, основанием для отмены решения суда послужило то обстоятельство, что в соответствии с положениями Федерального закона №131-ФЗ установление и изменение границ территорий муниципальных образований осуществляется посредством издания актов того же уровня, которыми осуществляется наделение муниципальных образований соответствующим статусом, то есть законами субъектов Российской Федерации. Поскольку границы города Липецка, Липецкого муниципального района, а также сельского поселения Косыревский сельсовет установлены законом Липецкой области, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что внесение изменений в них возможно только путем внесения соответствующих изменений в Закон № 126-ОЗ, вследствие чего предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных истцом исковых требований у суда первой инстанции не имелось.

21.10.2021 года ФИО2 обращался в Советский районный суд г.Липецка с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Липецкой области и просил признать незаконным отказ ответчика в изменении категории земельного участка с кадастровым №, обязать внести сведения о категории данного земельного участка «земли промышленности», обязать ответчика повторно рассмотреть заявление истца о внесении изменений вида разрешенного использования данного участка и признать несоответствующей запись в ЕГРН о категории земельного участка и виде разрешенного использования. После уточнения заявленных требований просил признать незаконным бездействие ответчика выразившееся в не приведение в соответствие дополнительных сведений о земельном участке истца, содержащихся в ЕГРН со сведениями, содержащимися в актах органов местного самоуправления, органов исполнительной власти.

Решением Советского районного суда г. Липецка от 08.12.2021 года по делу № 2а-5366/2021, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Липецкого областного суда от 14.03.2022 года, в удовлетворении требований ФИО2 отказано.

При этом, как следует из пояснений участников процесса, в дальнейшем вид разрешенного использования земельного участка был изменен во внесудебном порядке.

При рассмотрении настоящего дела судом также принимается во внимание решение Липецкого областного суда от 21.09.2023 по делу № 3а-59/2023 по административному иску ФИО2 к Липецкому областному Совету депутатов, Правительству Липецкой области о признании недействующими в части приложений №№ 1, 15 к закону Липецкой области от 23.09.2004 года №126-ОЗ «Об установлении границ муниципальных образований Липецкой области», Генерального плана городского округа город Липецк, утвержденного постановлением Правительства Липецкой области от 30.12.2022 года № 370 «Об утверждении Генерального плана городского округа город Липецк на период до 2042 года», возложении обязанности по внесению изменений в нормативные правовые акты, в удовлетворении которого было отказано (решение вступило в законную силу 18.01.2024).

Разрешая требования ФИО2 в части оспаривания Закона № 126-ОЗ и возложения на административного ответчика Липецкий областной Совет обязанности, суд пришел к следующим выводам.

Административный истец ссылался в иске на то, что граница муниципальных образований г. Липецка и Липецкого района пересекает принадлежащий ФИО2 земельный участок с кадастровым номером №.

Как следует из материалов реестрового дела, а также материалов истребованного из Липецкого районного суда Липецкой области гражданского дела № 2-376/2008, решением Липецкого районного суда Липецкой области от 21.04.2008 года за ФИО5 признано право собственности в порядке наследования на земельный пай в СХПК «Подгорное» площадью 4,5 га.

10.12.2008 ФИО5 выдано свидетельство о праве собственности на земельный участок, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для ведения личного подсобного хозяйства, площадь 30000 кв.м., адрес (местоположение) <адрес>, кадастровый номер №.

Таким образом, как следует из содержания административного искового заявления и материалов дела, земельный участок общей площадью 30000 кв.м., с кадастровым номером №, был сформирован и поставлен на государственный кадастровый учет путем выдела из земель общей долевой собственности граждан бывшего <данные изъяты> в 2008 году на основании результатов межевания.

На основании договора купли-продажи от 24.01.2009 года, заключенного между ФИО7 (продавец) и ФИО8 (покупатель), ФИО8 стал собственником земельного участка с кадастровым номером №, что подтверждается свидетельством о праве собственности на земельный участок от 31.01.2009 года.

Решением Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области № 177 от 12.02.2009 года «О включении земельных участков сельскохозяйственного назначения в границы населенного пункта» земельный участок с кадастровым номером №, площадью 30000 кв.м., расположенный по адресному ориентиру: <адрес>, включен в границы населенного пункта с. Косыревка сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого района Липецкой области, отнесен к категории «земель населенных пунктов»; вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства» изменен на вид разрешенного использования «для жилищного строительства».

Решением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости от 25.02.2009 года №13/09-1516 внесены кадастровые сведения в ГКН в части правообладателя в земельный участок с кадастровым номером №.

Решением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости от 25.02.2009 года №13/09-1538 внесены изменения в характеристики земельного участка в части категории земель и разрешенного использования.

18.03.2009 ФИО8 было выдано повторное свидетельство на земельный участок с указанием измененной категории земель: земли населенных пунктов – для жилищного строительства, площадь 30000 кв.м., адрес (местоположение) <адрес>, кадастровый номер №.

На основании договора купли-продажи от 09.10.2010 собственником земельного участка стала ФИО9.

На основании договора купли-продажи от 27.02.2013 собственником земельного участка стало <данные изъяты>.

В адресованном директору <данные изъяты> ответе департамента градостроительства и архитектуры администрации г. Липецка от 19.02.2014 года №562-01-21 по вопросу предоставления информации о том, в каких административных границах расположен земельный участок с кадастровым номером №, принадлежащий <данные изъяты> на праве собственности, заявителю сообщено, что данный земельный участок расположен в административных границах города Липецка.

В адресованном директору <данные изъяты> ответе департамента градостроительства и архитектуры администрации г. Липецка от 18.04.2014 года №1414-01-21 на обращение заявителя сообщено, что земельный участок с кадастровым номером № расположен в зоне зеленых насаждений специального назначения (С-2).

Из кадастрового дела усматривается, что на основании полученных сведений из департамента градостроительства и архитектуры администрации г. Липецка 25.08.2014 Управлением Росреестра принято решение № 48/14-59573 о внесении изменений в ГКН о дополнительных сведениях (местоположении – муниципальном образовании) о земельном участке (с «<адрес>» на «<адрес>»).

Из выписки по состоянию на 2020 год (из дела № 2а-675/2021) спорный земельный участок расположен в г. Липецке, категория земель – «земли населенных пунктов», вид разрешенного использования – «для жилищного строительства».

На основании договора купли-продажи от 15.02.2019 года собственником земельного участка стал административный истец ФИО2

По инициативе административного истца кадастровым инженером ФИО10 в 2021 году было подготовлено заключение, согласно выводам которого земельный участок пересекают границы трех муниципальных образований: сельское поселение Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области, Липецкий муниципальный район Липецкой области и город Липецк. Установленные границы муниципальных образований разрезают земельный участок на две части: одна часть земельного участка относится к муниципальному образованию сельское поселение Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области, а вторая часть земельного участка к городу Липецку. По мнению кадастрового инженера, фактически данный земельный участок расположен в границах муниципального образования муниципального образования сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области, так как земельный участок с кадастровым номером № образован из земельного участка с кадастровым номером №, имевшего адрес: <адрес> и образованный земельный участок должен был располагаться в границах данного муниципального образования. Кадастровым инженером сделан вывод о наличии реестровой ошибки в определении границ муниципальных образований, которые согласно п. 2 ст. 83 Земельного кодекса Российской Федерации не могут пересекать границы земельных участков, предоставленных гражданам или юридическим лицам.

Административным истцом также представлено заключение специалиста ИП ФИО10 от 17.04.2023 года, в котором кадастровым инженером ФИО10 сделан вывод о том, что при проведении повторного исследования земельного участка на предмет наличия или отсутствия пересечения земельного участка с кадастровым номером № с границами муниципальных образований ситуация не изменилась, и границы муниципальных образований разрезают земельный участок на 2 части: одна часть земельного участка относится к муниципальному образованию Липецкий муниципальный район Липецкой области – 8496 кв.м., а вторая часть – к муниципальному образованию город Липецк – 21504 кв.м.

Согласно п. 13 ст. 1.2 Закона № 126-ОЗ (в редакции от 02.05.2023 года) в состав территорий сельских поселений Липецкого муниципального района наряду с иными сельсоветами входит Косыревский сельсовет.

Поскольку Косыревский сельсовет является частью Липецкого муниципального района, граница указанных муниципальных образований в месте пересечения с земельным участком ФИО2 является общей.

В свою очередь, граница Липецкого муниципального района является общей с границей города Липецка.

Таким образом, суд при рассмотрении дела № 3а-59/2023 сделал вывод о том, что граница муниципальных образований, пересекающая земельный участок с кадастровым номером № фактически является общей границей трех муниципальных образований: сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области, Липецкого муниципального района Липецкой области и города Липецка.

Факт прохождения части границы указанных муниципальных образований по территории принадлежащего ФИО2 земельного участка с кадастровым номером № участниками процесса не оспаривался и подтверждается письменными материалами дела, в частности, представленной административным истцом выкопировкой с публичной кадастровой карты по состоянию на 16.04.2023 года. Таким образом, часть земельного участка с кадастровым номером № действительно, находится в границах Липецкого городского округа, а часть – в границах Липецкого муниципального района.

Представителем заинтересованного лица Управления Росреестра по Липецкой области при рассмотрении настоящего дела была предоставлена выписка из ЕГРН по состоянию на 06.04.2022 на земельный участок с кадастровым номером №, согласно которой именно 06.04.2022 в Единый государственный реестр недвижимости внесены сведения о виде разрешенного использования - «тяжелая промышленность, легкая промышленность, пищевая промышленность, строительная промышленность, склад, объекты дорожного сервиса, железнодорожный транспорт, выставочно-ярмарочная деятельность, коммунальное обслуживание».

Данные изменения были внесены вопреки доводам административного истца и административного ответчика не 14.03.2022, а 06.04.2022 на основании заявления ФИО2 от 29.03.2022, которое имеется в кадастровом деле на спорный земельный участок.

Как усматривается из материалов административного дела № 2а-5366/2021 согласно заключению кадастрового инженера в землеустроительном деле по описанию границы муниципального образования Липецкого муниципального района Липецкой области, хранящемся в Государственном фонде данных, полученном при проведении землеустройства, указано, что по результатам проверки сведений ЕГРН выявлено пересечение границы муниципального образования с земельным участком с кадастровым номером №, то есть при проведении кадастровых работ в отношении данного земельного участка была допущена реестровая ошибка. Устранение реестровой ошибки земельного участка, находящегося на территории двух муниципальных образований, возможно путем учета двух земельных участков в разных муниципальных образованиях. Для этого необходимо обратиться к кадастровому инженеру для подготовки межевого плана на раздел (выдел) данного земельного участка по границе муниципальных образованиях.

Поскольку граница сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области, Липецкого муниципального района Липецкой области и города Липецка в месте пересечения территории земельного участка с кадастровым номером № является общей ввиду полного совпадения координат последних, Липецкий областной суд в решении по делу № 3а-59/2023 пришел к выводу о том, что координаты границ Липецкого муниципального района Липецкой области и города Липецка в месте пересечения с принадлежащим ФИО2 земельным участком с кадастровым номером № также не менялись с 2006 года до настоящего времени.

Согласно сведениям ЕГРН земельный участок с кадастровым номером № сформирован на территории двух муниципальных образований: <адрес>, <адрес>.

В целях полного и всестороннего установления всех обстоятельств по делу областным судом в судебном заседании в качестве специалиста была допрошена сотрудник Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Липецкой области, являющаяся ведущим специалистом-экспертом отдела землеустройства, мониторинга земель и кадастровой оценки недвижимости, пояснившая, что содержащаяся в землеустроительном деле 2006 года информация о координатах Липецкого района Липецкой области была введена в Закон №126-ОЗ Законом Липецкой области от 03.07.2007 года № 69-ОЗ «О внесении изменений в Закон Липецкой области «Об установлении границ муниципальных образований Липецкой области» в виде ссылки на листы землеустроительного дела по описанию границ поселений, расположенных на территории Липецкого района Липецкой области, которое хранилось в Государственном фонде данных, указав, что при проведении в 2008 году работ по выделу земельного участка с кадастровым номером № из земель сельскохозяйственного назначения кадастровый инженер был обязан учитывать координаты границ Липецкого района Липецкой области и обратиться в Государственный фонд данных, однако этого не сделал, в связи с чем реестровая ошибка имеет место в результате действий кадастрового инженера по формированию границ земельного участка с кадастровым номером № в 2008 году, а не в результате формирования границ муниципальных образований, координаты которых были оформлены в 2006 году и внесены в Закон № 126-ОЗ в 2007 году.

Таким образом, именно формирование земельного участка с кадастровым номером № в 2008 году, то есть после установления границ муниципальных образований в координатном виде, без учета установленных Законом № 126-ОЗ границ между городским округом город Липецк и Липецким муниципальным районом, являющихся смежными с границей сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района, повлекло за собой нарушение земельного законодательства.

Суд в итоге пришел к выводу, что оспариваемые приложения №№ 1, 15 к Закону №126-ОЗ не противоречат положениям нормативных правовых актов, имеющих большую юридическую силу, в частности, положениям ст.ст. 11.9, 83 Земельного кодекса Российской Федерации и ст.ст. 10 – 13 Федерального закона от 06.10.2003 года №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», и не нарушают прав административного истца, поскольку имеющее место пересечение земельного участка с кадастровым номером № возникло не в результате принятия Закона №126-ОЗ, а в результате действий кадастрового инженера по формированию границ земельного участка с кадастровым номером № в 2008 году, которым не были учтены координаты границ поселений, расположенных на территориях муниципальных районов Липецкой области, в том числе Липецкого муниципального района, закрепленные в виде землеустроительных дел Законом №126-ОЗ в редакции Закона Липецкой области от 03.07.2007 года № 69-ОЗ «О внесении изменений в Закон Липецкой области «Об установлении границ муниципальных образований Липецкой области».

Согласно ответам Управления строительства и архитектуры Липецкой области от 25.12.2024 и от 10.01.2025 до Постановления Правительства Липецкой области от 30.12.2022 № 370, которым был утвержден генеральный план городского округа г. Липецк, где граница населенного пункта г. Липецк городского округа г. Липецк установлена в соответствии с границей муниципального образования городского округа г. Липецк, утвержденной Законом Липецкой области от 23.09.2004 № 126-ОЗ «Об установлении границ муниципальных образований Липецкой области», при этом граница земельного участка с кадастровым номером № пересекает границу населенного пункта г. Липецк городского округа г. Липецк и границу муниципального образования городского округа г. Липецк.

Согласно действующим правилам землепользования и застройки городского округа г. Липецк, утвержденным приказом управления строительства и архитектуры Липецкой области от 13.06.2024 № 336, земельный участок с кадастровым номером № частично расположен в границе территориальной зоны «Зона, занятая промышленными объектами 4 и 5 класса вредности (СЗЗ 100 и 50) (П-3))» и пересекает границу населенного пункта г. Липецк и границу муниципального образования городского округа.

Согласно Градостроительному кодексу РФ правила землепользования и застройки включают в себя порядок их применения и внесения изменений, карту градостроительного зонирования, градостроительные регламенты. На карте градостроительного зоонирования устанавливаются границы территориальных зон, отображаются границы населенных пунктов, местоположение границ которых устанавливается генеральным планом.

В период с 30.12.2022 года до момента утверждения указанных выше правил землепользования и застройки городского округа г. Липецк (13.06.2024) действовали правила землепользования и застройки городского округа г. Липецк, утвержденные постановлением администрации Липецкой области от 11.02.2021 № 47, согласно которым земельный участок с кадастровым номером № располагался в территориальной зоне «Зона, занятая промышленными объектами 4 и 5 класса вредности (СЗЗ 100 и 50м) (П-3))», границы которой совпадали с границами населенного пункта г. Липецка, установленными генеральным планом (решение Липецкого городского Совета депутатов от 09.02.2016 № 73).

Таким образом, суд приходит к выводу, что граница земельного участка с кадастровым номером № в 2021 и до 30.12.2022 году пересекала границу населенного пункта г. Липецк городского округа г. Липецк и границу муниципального образования городского округа г. Липецк, а с 30.12.2022 году земельный участок полностью находился в территориальной зоне «Зона, занятая промышленными объектами 4 и 5 класса вредности (СЗЗ 100 и 50м) (П-3))», границы которой совпадали с границами населенного пункта г. Липецка.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктами 1 и 4 ст. 391 НК РФ определен порядок определения налоговой базы.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя или федеральной территории "Сириус"), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю, федеральной территории "Сириус"). При этом налоговая база в отношении части земельного участка, расположенной в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Приказом ФНС России от 10.04.2017 № ММВ-7-21/302@ (действие приказа с 10.04.2017 до 30.09.2024) была утверждена форма, формат предоставления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@"

Как установлено в судебном заседании, и следует из ответа налогового органа от 01.02.2024, который был направлен ФИО2, для уточнения идентификационных характеристик спорного земельного участка Управлением направлен запрос в органы Росреестра. Был определен вид разрешенного использования земельного участка «Тяжелая промышленность…», наименование категории земли – «Для размещения промышленных объектов».

Однако, из предоставленных и имеющихся в материалах дела выписок из ЕГРН (в том числе от 06.04.2022 категория земли определена, как «земли населенных пунктов».

Согласно информации, предоставленной налоговому органу Росреестром, спорный земельный участок расположен на территории г. Липецка и сельского поселения Косыревский сельсовет (Липецкий район). Сведений о площади частей спорного земельного участка, расположенных на территории г. Липецка и сельского поселения Косыревский сельсовет (Липецкий район) как пояснил в судебном заседании представитель Росреестра и следует из материалов дела, не имеется, в налоговый орган данные сведения не передавались.

Административному истцу ФИО2 для уплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за 2021 и 2022 г.г. были направлены налоговые уведомления:

- № 13301920 от 01.09.2022 за 2021 год налог начислен в размере 49209 руб. исходя из налоговой базы з/у 8 368 800 руб., с учетом налогового вычета 167376 руб., с применением налоговой ставки 0,30 % и повышающего коэффициента 2 (адрес з/у указан <адрес>).

Налоговое уведомление направлено почтовой связью 19.09.2022, что подтверждено представленным почтовым реестром.

- № 62164502 от 29.08.2023:

за 2021 год налог начислен в размере 54129 руб. исходя из налоговой базы з/у 8 368 800 руб., с учетом налогового вычета 167 376 руб., с применением налоговой ставки 1,50 % и повышающего коэффициента 1,1 (адрес з/у указан <адрес>);

за 2022 год налог начислен в размере 352 406 руб. исходя из налоговой базы з/у 28 474 200 руб., с учетом налогового вычета 479 465 руб., с применением налоговой ставки 1,50 % за 9 месяцев владения (адрес з/у указан <адрес>) (изменение вида разрешенного использования);

исходя из налоговой базы з/у 11 021 400 руб., с применением налоговой ставки 1,50 % за 2 месяца владения («для жилищного строительства»);

исходя из налоговой базы з/у 9 368 100 руб., с применением налоговой ставки 1,50 % за 1 месяц владения (изменение зон расположения участка).

Налоговое уведомление направлено почтовой связью 19.09.2023, что подтверждено представленным почтовым реестром.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 01.10.2013 № 731 принято Положение об уплате земельного налога на территории г. Липецка, согласно статье 2 которого налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области от 16.10.2019 № 248 принято Положение об уплате земельного налога на территории сельского поселения Косыревский сельсовет Липецкого муниципального района. В статье 2 данного Положения установлены налоговые ставки:

2.1.Налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для индивидуального жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

2.2.Налоговая ставка в размере 1,5 процента устанавливается в отношении прочих земельных участков.

Анализируя представленные доказательства и нормы права, суд приходит к выводу о том, что до 06.04.2022 земельный участок с кадастровым номером № имел вид разрешенного использования «для жилищного строительства», а затем на основании заявления истца был изменен на «тяжелая промышленность, легкая промышленность, пищевая промышленность, строительная промышленность, склад, объекты дорожного сервиса, железнодорожный транспорт, выставочно-ярмарочная деятельность, коммунальное обслуживание», соответствовал категории земель - «земли населенных пунктов», местоположением его согласно предоставленным сведениям является г. Липецк (ответ департамента градостроительства и архитектуры г. Липецка от 19.02.2014), а фактически пересекает границу населенного пункта г. Липецк и границу муниципального образования городского округа.

Таким образом, земельный налог на спорный земельный участок за 2021 и 2022 г.г. необходимо было рассчитывать с учетом налоговой ставки 0,3 %, действовавшей до 06.04.2022, как для разрешенного использования «для жилищного строительства». Иных сведений, вопреки доводам истца, в налоговый орган из Управления Росреестра не поступало и не имелось. Кроме того, административный истец также не обращался ни в налоговый орган, ни в Росреестр с соответствующим уведомлением/заявлением с указанием площадей земельного участка, расположенных в разных муниципальных образованиях.

В связи с чем, суд полагает, что имеются основания для признания незаконным отказа Управления ФНС России по Липецкой области в перерасчете земельного налога за 2021, 2022 г.г. от 13.10.2023 и возложения на Управление ФНС России по Липецкой области обязанность произвести перерасчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № за 2021 и 2022 г.г. с учетом налоговой ставки 0,3 %, действовавшей до 06.04.2022.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

признать незаконным отказ Управления ФНС России по Липецкой области в перерасчете земельного налога за 2021, 2022 г.г. от 13.10.2023.

Возложить на Управление ФНС России по Липецкой области обязанность произвести перерасчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № за 2021 и 2022 г.г. с учетом налоговой ставки 0,3 %, действовавшей до 06.04.2022.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка.

Председательствующий (подпись) Е.А.Малюженко

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2025 года.