Дело № 2а-1525/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 20 842,82 руб., из них:

-страховые взносы на ОМС работающего населения (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023) за 2021 год – 611,56 руб.

-страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисленные за неуплату пенсии) за 2021 год – 2 355,10 руб.,

-пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по состоянию на 20.11.2023 – 17 876,16 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 с 27.06.2018 по 27.01.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС.

Сумма к уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год – 2 355,10 руб., на ОМС за 2021 год – 611,56 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС – 13 067,32 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 95,46 руб.

Сумма пени к уплате по состоянию на 20.11.2023 – 17 876,16 руб. (17971,62 руб. – сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 95,46 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №4541 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023.

Выданный судебный приказ от 22.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 29.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с 27.06.2018 по 27.01.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС.

Сумма к уплате страховых взносов на ОПС за 2021 г. - 2 355,10 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 г. – 611,56 руб.

В связи с переходом на ЕНС налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщику ФИО1 направлено требование от 27.06.2023 №4541 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 обязательств по налогам – 43 840,66 руб., пени – 15 602,72 руб., полученное налогоплательщиком в личном кабинете 30.07.2023 (л.д.15).

Выданный судебный приказ от 22.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 29.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.11,12).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год – 2 355,10 руб., на ОМС за 2021 год – 611,56 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 4541 по состоянию на 27.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 22.07.2024 в последствие был отменен 29.08.2024 по возражениям должника ФИО1

03.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год, на ОМС за 2021 год сформировано налоговым органом по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023, направлено в адрес ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика, получено им 30.07.2023 (л.д.14,15).

Установлено, что ФИО2 с 27.06.2018 по 27.01.2021 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на ОМС, ОПС в фиксированном размере. Между тем обязательства по оплате страховых взносов им не исполнены.

Согласно ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п.2 ст.425 НК РФ).

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ (в соответствующей редакции) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, для страховых взносов на ОПС в фиксированном размере.

2) 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 год, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года для страховых взносов на ОМС в фиксированном размере.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1 состоя на налоговом учете в налоговом органе с 27.06.2018 по 27.01.2021 в качестве индивидуального предпринимателя, являясь плательщиком страховых взносов на ОМС, ОПС в фиксированном размере, обязан был уплачивать страховые взносы ОПС, ОМС, однако обязательств по уплате страховых взносов за 2021 год не исполнил, в связи с чем с него подлежит взысканию вышеуказанная задолженность.

В соответствии с ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой страховых взносов ОПС, ОМС за 2021 год в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату страховых взносов за период с 12.12.2021 по 31.12.2023.

Налоговый орган также просит взыскать пени по состоянию на 20.11.2023, то есть, рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку установлено, что взыскание пеней с 01.01.2023 производится на сумму отрицательного сальдо, суд определяет ко взысканию сумму пени, рассчитанных по состоянию на 20.11.2023 в размере 296,76 руб. из следующего расчета.

На дату образования ЕНС, за налогоплательщиком числилась следующая задолженность: по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 2 355,10 руб., по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 611,56 руб. (всего 2966,66 руб.), в связи с чем, сумма пени за неуплату страховых взносов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 20.11.2023 составит 296,76 руб.

Суд также отмечает, что в отрицательное сальдо не подлежала включению в ЕНС недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 2 355,10 руб., пени за период 12.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 294,23 руб.;

- по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 611,56 руб., пени за период 12.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 76,40 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 20.11.2023 в сумме 296,76 руб., а всего взыскать 3 634 ( три тысячи шестьсот тридцать четыре) рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04.06.2025.