Дело №2а-1092/2025
УИД: 03RS0004-01-2024-002213-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 февраля 2025 года город Уфа
Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,
при помощнике судьи Игнатьевой Е.Г.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском в котором указала, что ФИО1, будучи собственником объекта налогообложения, не оплатил в установленные сроки сумму транспортного налога.
Направленное в его адрес требование об уплате задолженности не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка №3 по Ленинскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 6 октября 2023 г. судебный приказ от 31 августа 2023 года №2а-1941/2023 о взыскании задолженности отменен.
В административном иске налоговый орган просил взыскать с ФИО1 недоимку:
- по транспортному налогу в размере 4 845 руб. за 2020 год;
- по транспортному налогу в размере 53 295 руб. за 2020 год;
- по транспортному налогу в размере 58 140 руб. за 2021 год;
- пени на сумму 50 047,35 руб. по состоянию на 12 августа 2023 года.
На общую сумму 166 327,35 руб.
Решением Ленинского районного суда города Уфы от 28 марта 2023 года по делу №2а-2293/2024 постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (идентификационный номер налогоплательщика №) в доход государства в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку:
- по транспортному налогу в размере 4845 руб. 00 коп. за 2020 год;
- по транспортному налогу в размере 53295 руб. 00 коп. за 2020 год;
- по транспортному налогу в размере 58140 руб. 00 коп. за 2021 год;
- пени на сумму 50047 руб. 35 коп. по состоянию на 12.08.2023 г.
На общую сумму 166327,35 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (идентификационный номер налогоплательщика 027402064627) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 15 января 2025 года решение Ленинского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 21 мая 2024 года отменено. Административное дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в иске просил отказать в части взыскания пени, т.к. с 2016 года ФИО1 признан банкротом.
На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ, представитель заинтересованного лица МРИФНС №40 по РБ, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, потому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263 от 14 июля 2022 года).
Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 с 22 июня 2007 г. является собственником транспортного средства Мерседес Бенц S500 4MATIC, государственный регистрационный знак №, VIN: № (л.д.12).
В связи с этим в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
- № от 24 февраля 2022 года о перерасчете транспортного налога за 2020 год - 53 295 руб. (л.д. 17);
- № от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год - 4 845 руб., за 2021 год - 58 140 руб. (л.д. 14-15).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени, и в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате транспортного налога по состоянию на 16 мая 2023 г. № со сроком исполнения до 15 июня 2023 г. (л.д. 22-23).
Требование № по состоянию на 16 мая 2023 года № получено ФИО1 17 мая 2023 года и добровольно административным ответчиком не исполнено (л.д. 24).
Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования № от 16 мая 2023 года составила 446 292,61 руб.
17 ноября 2023 года в адрес ФИО1 повторно направлено указанное требование, также сообщено о наличии общей суммы задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета - 418 226,52 руб., в том числе:
- по транспортному налогу - 302 272,03 руб.;
- по земельному налогу - 3 024,38 руб.;
- по пени - 111 930,11 руб. (л.д.26-27, 28-31).
27 марта 2024 года в адрес ФИО1 направлено письмо, в котором налоговый орган сообщает, что налогоплательщик имеет задолженность по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета - 501 057,06 руб., в том числе:
- по транспортному налогу - 361 412,03 руб.;
- по земельному налогу - 3 024,38 руб.;
- по пени - 136 620,65 руб. (л.д. 18-19, 20-21).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Ленинскому району города Уфы Республики Башкортостан от 31 августа 2023 года взыскана с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за период с 2020 года по 2021 года за счет имущества налогоплательщика в размере 166 327,35 руб., в том числе: по налогам - 116 280 руб., пени - 50 047,35 руб. (административное дело №2а-1941/2023 л.д. 34).
Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Ленинскому району города Уфы Республики Башкортостан от 6 октября 2023 года указанный судебный приказ отменен (л.д. 47).
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан согласно штампу на почтовом конверте 28 марта 2024 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д. 48).
Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, с учетом ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд не нарушен.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-0 от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.
При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Меры принятые ко взысканию:
- недоимка по транспортному налогу за 2014,2017 года взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от 27 апреля 2018 года (дело № 2а-492/2018), судебный приказ не отменен;
- недоимка по земельному налогу за 2016 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от 24 августа 2018 года (дело № 2а-1178/2018), судебный приказ не отменен;
- недоимка по транспортному налогу за 2015,2017 года взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от 24 января 2020 года (дело № 2а-122/2020), судебный приказ не отменен;
- недоимка по земельному налогу за 2017,2018 года взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от 31 июля 2020 года (дело № 2а-1520/2020), судебный приказ не отменен;
- недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от 09 июля 2020 года (дело № 2а-1157/2020), судебный приказ не отменен;
- недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от 17 сентября 2021 года (дело № 2а-1961/2021), судебный приказ не отменен.
Решением Ленинского районного суда города Уфы от 28 марта 2023 года по делу №2а-1523/2023 в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 691 руб. 62 коп.; по транспортному налогу в размере 45567 руб. 97 коп., отказано за пропуском срока на обращение в суд.
Из представленного Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан расчета пени следует, что его размер складывается следующим образом: 101727,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12 августа 2023 года)- 51680,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами) = 50047,35 руб.
Расчет сумм пени по состоянию 12 августа 2023 года в размере 50047,35 руб. судом проверен, является арифметически правильным.
Между тем, решением Арбитражного суда Московской области от 16 марта 2016 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом)и открыта в отношении должника процедура реализации имущества сроком на 6 месяцев, до 16 сентября 2016 года.
Определением Арбитражного суда Московской области от 07 сентября 2020 года завершена процедура реализации имущества в отношении должника ФИО1, последний освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных в ходе процедуры банкротства.
Как следствие, на ФИО1 лежит обязанность по уплате транспортного налога, начиная с 2020 года.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимку по транспортному налогу и пени в полном объеме.
На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4526,54 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан (ИНН <***>) недоимку:
- по транспортному налогу в размере 4845 руб. за 2020 год;
- по транспортному налогу в размере 53295 руб. за 2020 год;
- по транспортному налогу в размере 58140 руб. за 2021 год;
- пени на сумму 50047 руб. 35 коп. по состоянию на 12 августа 2023 года.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4526,54 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.Е. Лялина
Мотивированное решение составлено 06 марта 2025 года.