Решение по делу № 2А-211/2025 от 14.01.2025

50RS0033-01-2024-007502-39

№ 2а-211/2025 (2а-5410/2024;)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 ФИО7 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в счет взыскания задолженности: патентная система налогообложения за 2022 в сумме 3 749 руб., по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации выплату страховой пенсии за 2022 в размере 655,54 руб., пени в общей сумме 6 089,66 руб. (за период с 11.01.2022 по 10.01.2024), а всего в общей сумме 10 494,20 руб.

Мотивирует свои требования тем, что Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилось к мировому судье №169 судебного участка Орехово-Зуевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО8 (далее административный ответчик) задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме - 10 721,68 руб.

29.02.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-612/2024 о взыскании указанной задолженности.

На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от 21.03.2024 г. суд отменил судебный приказ.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик являлся с 08.09.2021 г. до 26.02.2022 г. индивидуальным предпринимателем и применяла патентную систему налогообложения (статья 346.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ - патентная система налогообложения устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные" предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке.

ФИО2 ФИО9 предоставил заявление в налоговую инспекцию на получение патента (ст. 346.46 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, является дата начала действия патента.

В соответствии со статьей 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Дата начало действия патента на право применения патентной системы налогообложения возникла у должника с 01.10.2022 г. по 31.12.2022 г. Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составила 58 647 руб. = (из расчета 19540 руб. в срок 01.04.2022 г. + 39107 руб. по сроку 31.12.2022 г.).

Согласно п. 3 статьи 346.49 НК РФ если до истечения срока действия патента индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, то налоговым периодом признается период начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении предоставленным в налоговый орган в соответствии с п.8 ст. 346.45 НК РФ.

Административный ответчик не оплатил сумму налога в размере - 3749 руб. (по сроку 25.06.2022).

Страховые взносы.

За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам.

Согласно п. б статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Административный ответчик страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере - 655,54 руб. самостоятельно не оплатил.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным сражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического ща, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ

По состоянию на 10.01.2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 6089,66 руб.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой ПСН, страховые взносы.

Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № 117 от 10.01.2024.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 33 445 руб. 57 коп., в том числе пени 2443 руб. 57 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2443 руб. 57 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 117 от 10.01.2024: Общее сальдо в сумме 36758 руб. 26 коп., в том числе пени 6254 руб. 26 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 117 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 164 руб. 60 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №117 от 10.01.2024: 6254 руб. 26 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 164 руб. 60 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6089 руб. 66 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику ФИО2 ФИО10 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 №94530 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обраться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала иск требования в полном объеме. Просила удовлетворить административный иск.

Административный ответчик ФИО2 ФИО11 в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснение представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ.

21.03.2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 169 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО12 задолженности по обязательным платежам и пени.

Исковое заявление подано в Орехово-Зуевский городской суд Московской области 18.09.2024, т.е. в установленный законом срок.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, Административный ответчик являлся с 08.09.2021 г. до 26.02.2022 г. индивидуальным предпринимателем и применяла патентную систему налогообложения (статья 346.44 НК РФ).

ФИО2 ФИО13 предоставил заявление в налоговую инспекцию на получение патента (ст. 346.46 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик не оплатил сумму налога в размере - 3749 руб. (по сроку 25.06.2022).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой ПСН, страховые взносы.

Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № 117 от 10.01.2024.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 33 445 руб. 57 коп., в том числе пени 2443 руб. 57 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2443 руб. 57 коп.

Представленный суду расчет пени проверен, суд с ним соглашается.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО2 ФИО14 налога не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен. Административный иск подан административным истцом в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО15 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в счет задолженности: патентная система налогообложения за 2022 в сумме 3 749 руб., по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации выплату страховой пенсии за 2022 в размере 655,54 руб., пени в общей сумме 6 089,66 руб. (за период с 11.01.2022 по 10.01.2024), а всего в общей сумме 10 494,20 руб. (десять тысяч четыреста девяносто четыре рубля двадцать копеек)

Взыскать с ФИО2 ФИО16 в счет оплаты государственной пошлины 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2025года.