63RS0039-01-2024-008268-08
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
16 января 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-900/2025 (2а-6947/2024;) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 10 080,74 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2015 год – 905 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2015 г. – 1516 руб., за 2014 г. – 110,24 руб., за 2022 г. – 1889 руб., за 2021 г. – 1718 руб.
- пени – 2 908,40 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022,
- пени – 1034,10 руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2024.
В ходе судебного разбирательства административный истец требования уточнил в связи с частичной оплатой задолженности, а также списанием задолженности по налогам за 2015 год. Просит взыскать недоимку в общем размере 4 201,47 руб., в том числе:
- налог на имущество (ОКТМО 36701335) за 2021 год – 1718 руб., за 2022 г. – 1889 руб.
- пени в сумме 594,47 руб.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик направил письменный отзыв, согласно которому просит отказать во взыскании налогов за 2014 и 2015 гг. и соответствующих пеней в связи с пропуском срока взыскания.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 45677 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогам и пени в общем размере 13 323,96 руб. в срок до 16.11.2023.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения) за счет частичного погашения задолженности и начисления имущественных налогов за 2022 год составила 10080,74 руб.
21.06.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной недоимки.
28.06.2024 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2237/2024, который 11.11.2024 отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.
Административное исковое заявление направлено в суд 28.11.2024.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.
Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет уточненных требований, суду не представлены.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Административный ответчик уведомлен о необходимости уплаты налога на имущество налоговыми уведомлениями: 8322528 от 01.09.2022 за 2021 год, № 87624437 от 09.08.2023 за 2022 год.
На момент формирования сальдо единого налогового счета 01.01.2023 срок взыскания налоговой недоимки за 2021 год не истек, следовательно, данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию следующая недоимка: налог на имущество (ОКТМО 36701335) за 2021 год – 1718 руб., за 2022 г. – 1889 руб.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогам, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска.
За период с 02.12.2022 по 17.05.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа) пени на недоимку по налогу на имущество в размере 1718 руб. за 2021 год составляют 347,20 руб.
За период с 02.12.2023 по 17.05.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа) пени на недоимку по налогу на имущество в размере 1889 руб. за 2022 год составляют 168,24 руб.
Итого подлежат взысканию пени в размере 515,44 руб.
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в общем размере 4 122,44 рублей, в том числе:
налог на имущество (ОКТМО 36701335) за 2021 год – 1718 руб., за 2022 г. – 1889 руб.,
пени в размере 515,44 руб.,
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 30.01.2025.