№ 2а-2045/2023
УИД 18RS0013-01-2023-001333-20
Решение
именем Российской Федерации
Решение в окончательной форме принято 05 июня 2023 года.
25 мая 2023 года с.Завьялово УР
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2508,05 руб., пени по страховым взносам на обязательсное медицинское страхование в размере 12,50 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9855,10 руб., пени по страховым взносам на обязательсное пенсиионное страхование в размере 49,11 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18 июня 2021 года по 18 мая 2022 года и был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов административному ответчику начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца, не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В судебном заседании административный ответчик с требованиями административного иска не согласился, поддержал направленные ранее письменные возражения, в которых указал, что в качестве индивидуального предпринимателя не регистрировался, как только ему стало известно о наличии задолженности по налогам, им было подано заявление о прекращении деятельности, в связи с чем считает начисление взносов и пени не обоснованным.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пунктам 1, 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В силу п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога.
Ответчик обязан уплачивать налоги (страховые взносы), плательщиком которых он является в соответствии со статьей 432 НК РФ.
В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
По сведениям налогового органа ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18 июня 2021 года по 18 мая 2022 года.
ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 9855,10 руб., в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 2508,05 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлено требование № от 17 июня 2022 со сроком уплаты до 19 июля 2022 года.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате взносов и пени направлены путем размещения в личном кабинете налогоплательщика с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке.
В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм страховых взносов налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Таким образом, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 03 июня 2019 года по 16 июня 2022 года начислены пени в размере 49,11 руб. на обязательное медицинское страхование за период с 03 июня 2019 года по 16 июня 2022 года в размере 12,50 руб.
Суммы пени включены в требование № от 17 июня 2022 года, со сроком уплаты до 19 июля 2022 года.
Требование административным ответчиком не исполнено.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в соответствующем периоде.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку сумма требования превышает 10 000,00 руб., у налогового органа возникло право на обращение в суд.
19 сентября 2022 года в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Завьяловского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, 02 ноября 2022 года судебный приказ № 2а-2427/2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд УР 24 апреля 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 497,00 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Ижевск, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ МВД по УР, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2508,05 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12,50 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 9855,10 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49,11 руб.
по следующим реквизитам:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по <адрес>
№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 497,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Н.В. Гараева