Решение по делу № 2А-3164/2023 от 18.09.2023

Дело № 2а-3164/2023

64RS0046-01-2023-003398-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Кроткове И.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к Б.С.ГБ., в котором, просить взыскать в исковом порядке задолженность по единому налогу на вмененный доход

В обосновании требований указано, что ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года, согласно которой подлежит уплате ЕНВД в сумме 4 896 руб.

Истцом установлено занижение ЕНВД в сумме 8 096 руб.

На основании п.2.1 ст.346.32 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот период, в котором данный фиксированный платеж уплачен:

- по данным налогоплательщика: 12 992- 8096= 4896 руб.

- по данным налогового органа: 12 992- 0= 12 992руб.

Таким образом, занижение ЕНВДза 3 квартал 2020 года составило сумму 8 096 руб.

По состоянию на 25.10.2022 г. на дату камеральной проверки сумма недоимки составила 4 896 руб.

По итогам налоговой проверки 27.06.2022 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение №2941 (по п.1 ст. 122 НК РФ штраф в сумме 404 руб. 75 коп., доначислен ЕНВД в сумме 8096 руб., пени в сумме 1 286 руб. 85 коп.)

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налоги, пени и штрафа, было направлено требование №31315. Задолженность не погашена.

В нарушении пп.4 п.1 ст.23 НК РФ ИП ФИО1 не представила в установленный Налоговым кодексом срок (не позднее 20.01.2021) налоговую декларацию по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в налоговый орган по месту учета.

24.01.2021г. ФИО1 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 года, количество просроченных месяцев - 1.

Налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД. Данные факты образуют состав налогового правонарушения ответственность, за которое усмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

По итогам проведенной налоговой проверки 23.09.2021 вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №3707 (по п.1 ст. 119 НК РФ штраф в сумме 500 руб.).

Учитывая, что обязанность по уплате штрафа в установленный законом срок не юна налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №36206 от 27.09.2022 об уплате штрафа в сумме 500 руб. со сроком добровольного исполнения до 20.10.2022.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность ФИО1 не погашена.

В судебное заседание административный истецне явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учёте в МИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 07.04.2015 по 01.11.2021 и соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года, согласно которой подлежит уплате ЕНВД в сумме 4 896 руб.

Истцом установлено занижение ЕНВД в сумме 8 096 руб.

- по данным налогоплательщика: 12 992- 8096= 4896 руб.

- по данным налогового органа: 12 992- 0= 12 992 руб.

Таким образом, занижение ЕНВДза 3 квартал 2020 года составило сумму 8 096 руб.

По состоянию на 25.10.2022 г. на дату камеральной проверки сумма недоимки составила 4 896 руб.

Указанный расчет проверен судом и признан верным.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке статьи 69,70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате страховых взносов и пени.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 346.28 НК РФсистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно Статья 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

В соответствие с ч.1 ст. 122 НК РФнеуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

К виду деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1, применялась система налогообложения в виде единого на вмененный доход (ЕНВД).

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому на вмененный доход признается квартал, уплата единого налога производится налогоплателыциком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца з следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст.346.32 НК РФ).

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», продлены сроки уплаты ЕНВД за I квартал 2020 года - с 25 апреля 2020 года до 25 октября 2020 года.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 г. «О внесении изменений Постановление Правительства Российской Федерации от 2020 № 409» уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых предусмотренных подпунктами "а"-"в" пункта 1 настоящего постановления:

производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта настоящего постановления.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременное погашение задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

В силу требований п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По истечении сроков исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №7Ленинского района г. Саратова о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 08.12.2022 г.

16.12.2022г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась с административным иском 13.06.2023 года, т.е. в пределах 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов и страховых взносов, требования административного истца являются законными и обоснованными.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу и пени.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и начисленные пени и штраф.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требованиямежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 8 096 руб., пени в сумме 1 286 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по штрафу за неуплату ЕНВД за 3квартал 2020 года в размере 404 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 сентября 2023 г.

Судья: