Решение по делу № 2А-5114/2024 от 28.02.2025

61RS0019-01-2024-007738-89

Дело № 2а-773/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 год г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Политко Ф.В., при секретаре Шабаевой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в суд с указанным выше административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, обязанный уплачивать законно установленные налоги.

Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 с <дата> по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 213 597,75 руб.; пени 51 266,63 руб.; штраф 1 635 руб. В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 157982,39 руб., а также пени 44529,01 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС составляет 44529, 01 руб. Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок ФИО1 страховых взносов на ОМС за 2019,2020,2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2020, 2021 год, НДФЛ за 2017,2020 год. Страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. со сроком уплаты до <дата>.

ФИО1 <дата> частично погасил задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1260,55 руб.

Данная задолженность взыскана налоговым органом в судебном порядке по требованию № от <дата> судебным приказом № от <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>., судебный приказ от <дата> №а-8-907/2021 отменен. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 950,27 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы налоговым органом в судебном порядке по требованию № от <дата> судебным приказом № от <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> № отменен. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб. со сроком уплаты <дата> взысканы налоговым органом в судебном порядке по требованию № от <дата> судебным приказом № от <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от 14.06.2022г., судебный приказ от 18.05.2022г. №790/2022 отменен. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы налоговым органом в судебном порядке по требованию № от <дата> судебным приказом № от <дата>.

ФИО1 произвел частичное погашение задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год, а именно <дата> в размере 621,91 руб., <дата> в размере 4,17 руб., <дата> в размере 1366, 89 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы налоговым органом в судебном порядке по требованию № от <дата> судебным приказом № от <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от 15.06.2022г., судебный приказ от <дата>. №а-8-907/2021 отменен. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы налоговым органом в судебном порядке по требованию № от <дата> судебным приказом № от <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>., судебный приказ от <дата> № отменен. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

НДФЛ за 2017 год в размере 5850 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскан налоговым органом в судебном порядке по требованию 19803 от <дата> судебным приказом № от <дата>.

НДФЛ за 2020 год в размере в размере 21450 руб. со сроком уплаты до <дата>, в размере 21450 руб. со сроком уплаты до <дата>, в размере 11050 руб. со сроком уплаты до <дата> и в размере 10242 руб. со сроком уплаты до <дата> взыскана налоговым органом в судебном порядке по требованиям № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> судебным приказом № от <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>., судебный приказ от <дата> №а-8-307/2022 отменен. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу № требования налогового органа удовлетворены частично (отказано в части взыскания задолженности по пени страховые взносы на ОПС, ОМС).

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло 337113, 17 руб., из них по налогу 252584,54 руб., по пене 84528,63 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 70876,97 руб.

Пеня в размере 13651,66 руб. начисленнная на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с <дата> (дата последнего ЗВСП №) по <дата> (ЗВСП № от <дата>) взыскана определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-8-1320/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Просит суд взыскать с ФИО1 № пеню по ЕНС в размере 13651,66 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела без участия.

ФИО1 в судебное заседание не явился, направил в суд возражения, в которых просил суд снизить размер пени, применив ст. 333 ГК РФ.

Суд, изучив материалы дела приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Суд установил, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, обязанный уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета, как форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 213 597,75 руб.; пени 51 266,63 руб.; штраф 1 635 руб. В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня взимается при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от <дата> №-О, от <дата> №-О). Уплата пеней является обязательной.

ФИО1 было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 157982,39 руб., а также пени 44529,01 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС составляет 44529,01 руб. Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок ФИО1 страховых взносов на ОМС за 2019,2020,2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2020, 2021 год, НДФЛ за 2017,2020 год. Страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. со сроком уплаты до <дата>.

ФИО1 <дата> частично погасил задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1260,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> судебный приказ от <дата> №а-8-907/2021 отменен. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб. со сроком уплаты <дата> взысканы налоговым органом в судебном порядке по требованию № от <дата> судебным приказом № от <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>., судебный приказ от <дата>. № отменен. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>., судебный приказ от <дата>. №а-8-907/2021 отменен. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты до <дата> взысканы налоговым органом в судебном порядке по требованию № от <дата> судебным приказом № <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от 29.04.2022г., судебный приказ от <дата> № отменен. Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от <дата> по делу № требования налогового органа удовлетворены частично (отказано в части взыскания задолженности по пени страховые взносы на ОПС, ОМС).

Пеня в размере 13651,66 руб. начисленнная на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с <дата> (дата последнего ЗВСП №) по <дата> (№ № от <дата>) взыскана определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> № о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Разрешая ходатайство ФИО1 о снижении размера неустойки, суд приходит к выводу об отсутствии для этого оснований.

Как указано ранее, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов позже установленного срока.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно части 4 статьи 2 и части 6 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2022 года N 202-О. В связи с этим, уменьшение размера подлежащей взысканию задолженности по пени со ссылкой на положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, противоречит действующему налоговому законодательству, поэтому оснований для снижения размера начисленных пеней не имеется.

Наличие у административного ответчика статуса ветерана боевых действий, инвалида второй группы при решении вопроса о начислении пеней правового значения не имеет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области пеню по ЕНС в размере 13651,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 3 марта 2025 года.