копия
Дело №2а-1351/2025
УИД 56RS0026-01-2025-001831-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 октября 2025 года г.Орск Оренбургской области
Советский районный суд г.Орска Оренбургской области
в составе председательствующего судьи Кучерявенко Т.М.,
при секретаре Ахметовой Ж.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование требований указано, что в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ответчику направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 со сроком уплаты дот 28.12.2023 на общую сумму 147809,27 руб. Требование ответчиком оставлено без исполнения. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024: общее сальдо в сумме 153333,95 руб., в том числе пени 46953,73 руб Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15703,57 руб. Таким образом сумма пени составила 31250,16 руб. (46953,73 руб. – сальдо по пени на момент формирования заявления -15703,57 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени). Инспекция обращалась к мировому судье с заявление о взыскании указанной задолженности, определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 12.02.2024 судебный приказ отменен. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 31250,16 руб.
Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, суду представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал по тем основаниям, что налоговое требование от 25.09.2023 он не получал. Его деятельность как ИП была прекращена 27.11.2021, следовательно, срок уплаты страховых взносов за 2021 год до 10.01.2022. Поскольку страховые взносы им не были уплачены, отрицательное сальдо сформировалось уже на 11.01.2022 и налоговое требование должно было быть направлено не позднее 11.04.2022. Таким образом, требование было направлено в непредусмотренный законом срок, с опозданием более чем на год и в связи с этим является незаконным и не может являться допустимым доказательством по делу. Кроме того, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2021 признана безнадежной к взысканию. Соответственно, если списывается задолженность по налоговым платежам, то списанию подлежит и начисленные на эту задолженность пени. Полагал, что в отношении него есть только одно исполнительное производство по решению Советского районного суда г.Орска о взыскании долга по налогам и пене от 09.08.2023, возбужденное ОСП Октябрьского района г.Орска. Просил в удовлетворении требований отказать.
Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Так, согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщиками налога на доходы физического лица в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).
В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП).Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов. Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единого платежа недостаточно, а сроки уплаты логов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.
При этом принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в установленной последовательности.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положениями статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 14 апреля 2006 года по 27 ноября 2021 года имел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. В срок до 13 декабря 2021 года у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, а именно страховых взносов.
В адрес налогоплательщика направлено требование от 23 сентября 2023 года № об уплате общей задолженности по недоимке 106380,22 рублей, пени 41429,05 рублей в срок до 28 декабря 2025 года.
Согласно материалам дела по состоянию на 05 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 209469,49 рублей, по состоянию на 10 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом уменьшения составила 31250,16 рублей, в том числе пени 31250,16 рублей.
Из материалов дела также следует, что решением МИФНС № 15 по Оренбургской области № от 14 апреля 2023 года признана безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на общую сумму 71306,87 рублей по исполнительным производствам № от 16 декабря 2018 года, № от 19 мая 2020 года, № от 28 июня 2018 года, № от 09 октября 2019 года.
Решением налогового органа № от 30 января 2025 года признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по страховым взносам в общей сумме 40984,2 рубля по исполнительному производству №-ИП от 11 декабря 2024 года.
Установлено, что указанные решения вынесены на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с принятием постановлений судебных приставов-исполнителей об окончании исполнительных производств.
При этом, решением <данные изъяты> от 09 августа 2023 года с ФИО1 взысканы задолженность по налогам и пене в сумме 37414,34 рубля.
На основании указанного решения суда ОСП Октябрьского района г.Орска 19 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 23 июня 2025 года, в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества или получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей.
Задолженность в размере 37414,34 рубля не признана безнадежной ко взысканию.
Расчет пеней судом проверен, произведен административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, на имеющийся размер отрицательного сальдо на едином налоговом счете, с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей в период начисления пеней, с учетом уменьшения признанной безнадежной ко взысканию задолженности, является арифметически верным. Административным ответчиком собственный расчет пеней и доказательства уплаты взыскиваемых сумм суду не представлены.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки – 31250,16 рублей.
Мировым судьей судебного участка N <адрес> 30 января 2024 года вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 24 декабря 2024 года.
Разрешая настоящий спор, изучив обстоятельства настоящего дела, проанализировав требования налогового законодательства, с учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, о правовой природе пеней и их акцессорном характере, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени, поскольку обязанность по уплате основной суммы задолженности по обязательным платежам не исполнена, не вся задолженность по налогам признана безнадежной к взысканию.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 31250,16 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход соответствующего бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по пени в размере 31250,16 рублей.
Взыскать с ФИО1(ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 15 октября 2025 года.
Судья /подпись/ Т.М. Кучерявенко