< >

Дело № 2а-2755/ 2025

35RS0001-01-2025-002303-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Твориловой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 < > о взыскании сумм пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1< > взыскании сумм пени, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 < > < >. Он с 19.07.2004 является адвокатом.

ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога к уплате 35074,00 руб.. Налог уплачен 04.03.2024, 28.10.2024, 14.01.2025, 07.02.2025.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

за период с 05.03.2024 по 05.08.2024 в размере 5993,39 руб.

Сумма пени начислена на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, налог уплачен 04.03.2024, 28.10.2024, 14.01.2025,07.02.2025; по страховым взносам за 2020-2023 годы.

Как указывает административный истец, недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от 25.05.2021 дело №; за 2021 год решением Череповецкого городского суда от 12.09.2023 дело №; за 2022 год взыскана судебным приказом от 15.12.2023 № (отменен, налоговым органом применяются меры по взысканию), за 2023 год взыскана судебным приказом от 18.06.2024 №

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 № с указанием задолженности в связи неисполнением требования от 16.05.2023 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пего штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной н сумму недоимки.

< >

Административный истец просил взыскать с ФИО1 пени за период с 05.03. 2024 по 05.08.2024 в размере 5993,39 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее, в судебном заседании 23 мая 2025г. требования не признал, указав, что оснований для взыскания пени нет, полагает, что задолженность по налогам, страховым взносам отсутствует.

Представитель заинтересованного лица УФССП России по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела 2а-4941/2024, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Сведения, которые должны содержать требование об уплате задолженности, отражены в части 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года N 500).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст. 430 НК РФ исчисление сумм страховых взносов.

Исаев Ф. Абулфас оглы представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога к уплате 35074,00 руб. Налог уплачен 04.03.2024, 28.10.2024, 14.01.2022, 07.02.2025.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупно обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента е возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;6) проценты;7) штрафы.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дат! учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены налоговым органом пени:

за период с 05.03.2024 по 05.08.2024 в размере 5993,39 руб.

По сведениям налогового органа, пени начислены на недоимку по: по налогу на имущество за 2014г. в размере 249 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022- 2023,по страховым взносам за 2020-2023 годы. По сведениям налогового органа, недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 23 от 25.05.2021 №, за 2021 год решением Череповецкого городского суда от 12.09.2023 №, за 2022 год взыскана судебным приказом от 15.12.2023 № (отменен, налоговым органом применяются меры по взысканию), за 2023 год взыскана судебным приказом от 18.06.2024 №.

Однако, при рассмотрении дела установлено, что судебные приказы- от 15.12.2023 №, от 18.06.2024 №отменены, вопрос взыскания страховых взносов по ОМС за 2022г., 2023г. разрешается в порядке искового производства, решения по административным делам № в законную силу на момент рассмотрения настоящего дела не вступили, поэтому оснований для включения в расчет указанных сумм до разрешения вопроса о надлежащем их взыскании не имеется, оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 249 руб. также не усматривается, так как доказательств взыскания данной недоимки, суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в Личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 593, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 № 3695 с указанием задолженности в связи неисполнением требования от 16.05.2023 № 593 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пего штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной н сумму недоимки.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, н превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4. ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По делу № вынесен < > от 30.08.2024 года, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 23 от 12.11.2024.,в суд с настоящим иском налоговый орган обратился 13.03.2025г.,т.е с соблюдением установленного срока обращения.

Учитывая то обстоятельство, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, страховых взносов, поэтому оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 249 руб. в размере 154 руб.27 коп., страховых взносов за 2022г. в размере 8766 руб., за 2023г.не установлено.

Отсюда,пени за период с 05.03.2024г. по 14.07.2024г. составят 2717 руб.54 коп. на размер задолженности 32546 руб.02 коп. ;за период с 15.07.2024г. по 15.07.2024г. -30 руб.59 коп. на размер задолженности 57300 руб.05 коп.; за период с 16.07.2024г. по 28.07.2024г. -730 руб.56 коп. на размер задолженности 67620 руб.05 коп.; за период с 29.07.2024г. по 05.08.2024г. -626 руб.87 коп. на размер задолженности 67620 руб.05 коп.. Всего за период с 05.03.2024г. по 05.08.2024г подлежат взысканию пени в размере 4105 руб.56 коп..

Таким образом, поскольку в данной части административным истцом подтверждены документально основания взыскания, доказательств уплаты спорных сумм со стороны ФИО1 не представлено, сроки и порядок для взыскания соблюдены, задолженность административным ответчиком в установленном порядке не оспорена, то суд находит исковые требования в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 < > пени за период с 05.03.2024г. по 05.08.2024г в размере 4105 руб.56 коп..

Взыскать с ФИО1 < > госпошлину в доход бюджета 4000 руб..

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 июня 2025 года.

Судья < > С.А. Вавилова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-002303-69

производство № 2а-2755/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области