Решение по делу № 2А-4711/2023 от 10.10.2023

Дело № 2а-4711/2023

УИД 52RS0006-02-2023-001390-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 10 октября 2023 года

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Нутрик А.А., при секретаре судебного заседания Головиной С.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности недоимке, пени, штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 12 687 рублей 27 копеек, недоимку, пени, штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2469 рублей 94 копейки.

В обосновании требований административный истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России №21 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены. В связи с неоплатой налога ФИО1 направлено требования об уплате задолженности, но до настоящего времени требования не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласен, считает, что у административного истца истекли сроки обращения в суд, просит применить срок исковой давности, в удовлетворении требований отказать. Дополнительно пояснил, что заработную плату работникам выдавал без удержания обязательных отчислений, с работниками была договоренность, что они сами будут перечислять обязательные платежи.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в соответствии с Федеральным законом №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход». Согласно части 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим; обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с частью 7.2 ст. 83 НК РФ Постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 Налогового Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию. Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 422- ФЗ).

03.07.2016 приняты Федеральный закон № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и /Федеральный закон от 03.07.2016 № 250- ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01 января 2017 налоговым органам. Законом №243-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены соответствующие изменения и дополнения.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 03 июля 2016 № 250- ФЗ, первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшимся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, своевременное: и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что за время осуществления хозяйственной деятельности за административным ответчиком образовалась недоимка по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по сроку уплаты 01.01.2012 в сумме 8022 руб.

За время осуществления хозяйственной деятельности за административным ответчиком образовалась недоимка по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 01 января 2012 года в сумме 88 рублей

С 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами установленными гл. 34 Налогового Кодекса РФ.

За время осуществления хозяйственной деятельности за административным ответчиком образовалась недоимка по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по сроку уплат 26 августа 2019 года в сумме 4665.27 рублей.

За время осуществления хозяйственной деятельности за административным ответчике образовалась недоимка по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхован) по сроку уплаты 26 августа 2019 года в сумме 883.94 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговым органом ФИО1 выставлены требования от 29 июля 2022 года №, от 29 июля 2022 года №, от 29 июля 2022 года № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начислена на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней даты направления заказного письма.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным. Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании недоимки, пени, штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 12 687 рублей 27 копеек, недоимки, пени, штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2469 рублей 94 копейки, подлежит удовлетворению.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, пени, штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 12 687 рублей 27 копеек, недоимки, пени, штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2469 рублей 94 копейки.

27 октября 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 18 января 2023 года судебный приказ от 27 октября 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 17 июля 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Тем самым, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, недоимки, пени, штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:

- недоимку, пени, штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 12 687 рублей 27 копеек,

- недоимку, пени, штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2469 рублей 94 копейки,

а всего в сумме 15157 рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход государства в размере 608 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 24 октября 2023 года.

Судья А.А. Нутрик