Дело № 2а-1333/2023

УИД 74RS0005-01-2023-000736-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Соха Т.М.,

при помощнике судьи Воеводиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 22 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 75701330 за 2019 год в размере 10 000 руб., пени по нему за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в размере 89 руб. 25 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 года за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в размере 11 руб. 14 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 года ОКТМО 75701330 в размере 2 769 руб., пени по нему за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в размере 24 руб. 71 коп., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком указанных налогов, ему выставлено требование об уплате налогов, однако, обязанность по уплате своевременно не исполнена, в связи с чем, образовалась недоимка и начислены пени.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями согласился, пояснил, что транспортный и земельный налоги им не уплачены.

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями ч. 3 п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 в 2019 году являлся собственником жилого дома и земельного участка, по адресу: ..., а также собственником транспортного средства марки ФОРД КУГА (л.д. 10, 25).

Тем самым, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2019 год.

Как у собственника указанного имущества у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов за 2019 год, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику по адресу его регистрации по месту жительства направлено налоговое уведомление № 26104131 от 03.08.2020 г. о необходимости их уплаты не позднее 01.12.2020 г. (л.д. 9, 13).

В связи с неуплатой налогов налоговым органом ФИО1 направлено требование № 3726 об уплате недоимки по состоянию на 03 февраля 2021 года по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 000 руб., исчисленную на данную сумму пени в размере 89 руб. 25 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1248 руб., исчисленную на данную сумму пени в размере 11 руб. 14 коп., по земельному налогу в размере 2 769 руб., исчисленную на данную сумму пени в размере 24 руб. 71 коп., со сроком исполнения требования до 30 марта 2021 года (л.д. 7, 12).

Задолженность по уплате недоимки по транспортному и земельному налогам и пени не погашена. 14 ноября 2020 года ФИО1 оплачена недоимка по налогу на имущество за 2019 года в полном объеме в размере 1 248 руб., что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» (л.д. 14).

При наличии недоимки по налогам, пени Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Металлургического района г. Челябинска от 13 августа 2021 года с ФИО2 взыскана недоимка по налогам и пени в размере 14 142 руб. 10 коп.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Металлургического района г. Челябинска от 09 августа 2022 года данный судебный приказ отменен (л.д. 6).

После отмены судебного приказа налоговый орган 09 февраля 2023 года обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 год по транспортному налогу, пени по нему, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу и пени по нему (л.д. 19).

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленных налоговым органом сумм недоимок и пеней по соответствующим видам налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ)

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая сроки исполнения требования № 3726 от 03 февраля 2021 года об уплате недоимки за 2019 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, даты обращения Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в суд 09 марта 2023 года с административным иском после отмены 09 августа 2022 года судебного приказа, то налоговым органом соблюден установленный законом срок, предусмотренный ч. 2 ст. 48 Налоговым органом РФ, на принудительное взыскание недоимки по налогам, пени.

Поскольку обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, является обязательным, а обращение налогового органа в суд с исковыми требованиями возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, исходя из положений ч. 3 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, суд полагает, что установленный законом срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней в порядке искового производства, административным истцом не пропущен.

Суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 75701330 за 2019 год в размере 10 000 руб., пени по нему за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в размере 89 руб. 25 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 года за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в размере 11 руб. 14 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 года ОКТМО 75701330 в размере 2 769 руб., пени по нему за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в размере 24 руб. 71 коп., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 515 руб. 76 коп. в доход местного бюджета, исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 75701330 за 2019 год в размере 10 000 руб., пени по нему за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в размере 89 руб. 25 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 года за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в размере 11 руб. 14 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2019 года ОКТМО 75701330 в размере 2 769 руб., пени по нему за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в размере 24 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 (...), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 515 руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Т.М. Соха

Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2023 года.

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-1333/2023