Решение по делу № 2А-2902/2025 от 01.09.2025 | Ленинский районный суд г. Владивостока (Приморский край)

Дело № 2а-2902/2025

25RS0001-01-2025-002476-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года город Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.,

при ведении протокола помощником судьи Варламовой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС № 13 по Приморскому краю, административный истец, Инспекция) обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 234649,41 руб. Согласно сведениям Адвокатской Палаты Приморского края ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ответчику были исчислены страховые взносы: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. в сумме 5 287,68 руб. за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить долг до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске. В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4938,18 руб. Из вышеуказанной пени в размере 4 938,18 руб. исключается пеня в размере 986,42 руб.: 4 938,18 - 3 951,76 руб. = 986,42 руб. В связи с утратой возможности взыскания пени в размере 986,42 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 32 448,00 руб. за 2021, во взыскании которой отказано вступившими в законную силу судебным актом, руководствуясь ст.48 НК РФ, 95 НК РФ Инспекция ходатайствует о восстановлении срока на ее взыскание. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 9 239,44 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей, в сумме 5287,68 руб. за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательствам о налогах и сборах сроки в размере 3951,76 руб.;

- восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени в размере 986,42 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, согласно просительной части административного иска, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания была уведомлен надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в свое отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду неизвестны.

В силу п.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно административному исковому заявлению на дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 234649,41 руб.

Установлено, что согласно сведениям Адвокатской Палаты Приморского края ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иных вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере. Согласно п.1 ст.432 BQC РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно положениям абз.1, 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 ст.419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п.1 ст.430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности административному ответчику были исчислены страховые взносы, а именно:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. в сумме 5 287,68 руб. за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено из материалов дела, требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено должнику путем передачи в личный кабинет налогоплательщика.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждено списком о направлении заказным почтовых отправления (стр.23).

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 4 938,18 руб. Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей: сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 938,18 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Как следует из представленного Инспекцией расчета пени рассчитаны на состав совокупной обязанности, которая сложилась следующим образом:

- Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 800,47 руб. начислена на недоимку в размере 160 756,00 руб., в том числе на:

Налог 92 145,00 руб. по страховым взносам ОПС;

Налог 17192,00 руб. по страховым взносам ОМС;

Налог 5040,00 руб. по транспортному налогу физических лиц за 2022 год;

Налог 516,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

Налог 21,00 руб. по земельному налогу физических лиц за 2022 год;

Налог 45842,00 руб. по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

- Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2590,28 руб. начислена на недоимку в размере 166 043,68 руб., в том числе на:

Налог 97432,68 руб. по страховым взносам ОПС;

Налог 17192,00 руб. по страховым взносам ОМС;

Налог 5040,00 руб. по транспортному налогу физических лиц за 2022 год;

Налог 516,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

Налог 21,00 руб. по земельному налогу физических лиц за 2022 год;

- Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 547,43 руб. начислена на недоимку в размере 152063,68 руб., в том числе на:

Налог 83452,68 руб. по страховым взносам ОПС;

Налог 17192,00 руб. по страховым взносам ОМС;

Налог 5040,00 руб. по транспортному налогу физических лиц за 2022 год;

Налог 516,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

Налог 21,00 руб. по земельному налогу физических лиц за 2022 год;

Детальный расчет показателей приведен в административном исковом заявлении.

Согласно административному иску, в отношении недоимки по страховым взносам ОПС в размере 32 448,00 руб. за 2021 год был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение о частичном удовлетворении Ленинского районного суда <адрес> по делу №. В связи с вышеуказанным, недоимка по страховым взносам ОПС в размере 32 448,00 руб. за 2021 исключена из состава совокупной обязанности для расчета взыскиваемой в настоящем иске пени.

Таким образом, окончательный из вышеуказанной пени в размере 4 938,18 руб. исключается пеня в размере 986,42 руб., следовательно, 4 938,18 - 3 951,76 руб. = 986,42 руб.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 10225,86 руб.

Таким образом, согласно ст. 48 НК РФ, сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

При разрешении настоящего спора по существу, судом установлено, что административным истцом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика посредством передачи в личный кабинет налогоплательщика и путем направления почтовых отправлений, что подтверждено почтовыми реестрами; представленный расчет суммы пени проверен судом, основания для признания его неверным отсутствуют.

При этом суд отмечает, что ФИО1 производил оплату задолженности по налогам с нарушением установленного в требованиях срока уплаты, а также после обращения Инспекции в суд с административными исковыми заявлениями.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налогов и страховых взносов, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1. общей суммы задолженности в размере 9239,44 руб., суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 986,42 руб., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Судом установлено, что отношении недоимки по страховым взносам ОПС в размере 32 448,00 руб. за 2021 год был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение о частичном удовлетворении Ленинского районного суда <адрес> по делу №. В связи с вышеуказанным, недоимка по страховым взносам ОПС в размере 32 448,00 руб. за 2021 исключена из состава совокупной обязанности для расчета взыскиваемой в настоящем иске пени.

Таким образом, пеня в размере 986,42 руб. не подлежит взысканию, в связи с утратой возможности взыскания пени в размере 986,42 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 32 448,00 руб. за 2021, во взыскании которой отказано вступившими в законную силу судебным актом.

В соответствии пунктом 4 части 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Данное решение суда, является обязательным основанием для МИФНС России № по <адрес> для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списание (пункт 4 части 1 статьи 59 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По смыслу закона, изложенного в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, статьи 61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 9 239 рублей 44 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей, в сумме 5287 рублей 68 копеек за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 986,42 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк

Мотивированное решение изготовлено 01.09.2025 г.