Решение по делу № 2А-722/2025 от 14.04.2025

Дело № 2а-722/2025

УИД 26RS0017-01-2025-000633-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года город Кисловодск

Судья Кисловодского городского суда Ставропольского края Коротыч А.В., при секретаре Швецовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кисловодского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 14 по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по пене и штрафу,

установил:

Межрайонная ИФНС № 14 по СК обратилась в Кисловодский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 5 722.20 рубля, в том числе: штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 250 рублей; пени за период с 03.11.2023 по 11.04.2023 в размере 5 472.20 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в межрайонной ИФНС № 15 по СК и в соответствии с НК РФ обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы.

МИФНС № 14 в отношении ИП ФИО1 была проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № 5435 от 01.12.2023 о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год, в размере 250 рублей, который до настоящего времени ею не оплачен и подлежит взысканию.

В соответствии с п. 3. ст. 75 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 не предусмотрено.

В исковое заявление включена сумма задолженности по пене в общем размере 5 472.20 рублей, исчисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.11.2023 по 11.04.2024.

В соответствии с п.1, ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России по СК, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от 23.07.2023 № 16514 со сроком исполнения до 11.09.2023 на общую сумму 46 336.60 рублей, указанное требование не исполнено.

При этом ст. 69. 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от 23.07.2023 № 16514.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 31.10.2023 № 8878 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 47 788.33 рублей.

По состоянию на 10.02.2024, сумма отрицательного сальдо ФИО1 составляет 10 006.82 рублей, в том числе: сумма пени, установленная НК РФ, распределяемой в соответствии с подпунком 1 – 9 756.82 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ – 250 рублей.

Пунктом 3. ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования I об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

02.11.2023 инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 5 заявление № 5218 о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 18 135.5 рублей, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со срока истечения требования об уплате.

Таким образом, налоговый орган в данном случае должен обратиться к мировому в пределах срока, установленного пп.2.п. 3 ст. 48 НК РФ, исчисляемого с момента последнего обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, то есть не позднее 01.07.2024.

Определением о 10.10.2024 мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-0432-14-455/2024 от 07.06.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 14 994.2 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 5 722.20 рублей, которую административный истец просит взыскать с ФИО1

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания извещен надлежащим образом. От представителя истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте слушания дела, что подтверждается возвращенным в адрес суда конвертом, в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 45 НК РФ.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В судебном заседании установлено, что МИФНС № 14 в отношении ИП ФИО1 была проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № 5435 от 01.12.2023 о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год, в размере 250 рублей, который до настоящего времени ею не оплачен и подлежит взысканию.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 16514 со сроком исполнения до 11.09.2023 на общую сумму 46 336.60 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с неуплатой законно установленных налогов в соответствии со ст. 75 НК была начислена пеня.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет 5 722.20 рубля, в том числе: штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 250 рублей; пени за период с 03.11.2023 по 11.04.2023 в размере 5 472.20 рублей.

Инспекция 02.11.2023 обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 14 994.20 рублей, который на основании поступивших возражений отменен определением мирового судьи от 10.10.2024.

Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС № 14 по СК о взыскании с административного ответчика задолженности по пене являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по СК недоимку в общей сумме 5 722.20 рубля, в том числе: штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 250 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 472.20 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.04.2025.

Судья А.В. Коротыч