Дело № 2а-2683/2025
УИД 61RS0008-01-2025-003075-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ростов-на-Дону 31 июля 2025 года
Судья Советского районного суда г. Ростова-на-Дону Кузьменко И.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в сумме 9777,62 руб., исчисленной на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В обоснование требований указано, что в период с 03.04.2015 по 19.08.2020 ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Исчисленные суммы взносов ФИО1 не были уплачен в установленный законом срок, по этой ему было направлено требование об уплате налога и пени № 154725 от 18.09.2023, в котором предложено уплатить сумму страховых взносов – 114670,93 руб., пени – 36039,87 руб., штраф – 500 руб. со сроком добровольного исполнения до 11.10.2023 г. Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по пени. С учетом ранее принятых мер взыскания, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в общей сумме 9777,62 руб., из расчета: 50063 руб. 32 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) - 39285 руб. 70 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10777 руб. 62 коп. 15.08.2024 года мировым судьей судебного участка N 2 Морозовского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ N 2a-2531/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей определением от 09.12.2024 года судебный приказ N 2a-2531/2024 от 15.08.2024 отменен по возражениям должника. Ввиду не оплаты пени, налоговый орган вынужден обратиться в исковом порядке.
Административным ответчиком поданы письменные возражения на заявленный административный иск, в которых просит отказать в удовлетворении требований по основанию пропуска налоговым органом срока на обращение в суд, ссылаясь на истечение шестимесячного срока с даты, определённой для добровольного исполнения требования от 18.09.2023 № 154725 – 11.10.2023. Кроме того, считает, что на обращение в суд пропущен, в том числе и в связи с тем, что после прекращения им статуса индивидуального предпринимателя – 19.08.2020 по смыслу ч.3 ст. 48 НК РФ обратиться с настоящим иском налоговый орган мог в течение шести месяцев, то есть не позднее 19.02.2021 года.
Административным истцом поданы письменные объяснения по существу возражений административного ответчика с подробным расчетом взыскивай суммы пени.
Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно положениям статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса РФ, а с лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - по правилам статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Из материалов дела следует, что по данным МИФНС № 24 по Ростовской области ФИО1 в период с 03.04.2015 по 19.08.2020 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на основании ст. 419 и ст. 430 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо профессиональной деятельности.
Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере (подп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за 1кв период деятельности не позднее даты ее прекращения.
Исчисленные Инспекцией страховые взносы ФИО1 своевременно не были уплачены.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНГ) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.
В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности
Согласно ст. 46 НК РФ, в случае неисполнения требования об уплате заложенности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы. подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая суммы информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.
Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.
В период деятельности ИП налогоплательщиком в установленный срок не
произведены оплаты исчисленных фиксированных страховых взносов. В связи с чем, по состоянию на 01.01.2023г. за налогоплательщиком числилась сумма отрицательного сальдо в общей сумме -143 180,01 руб. (114 670,93 руб.- налог, 28 009,08 руб. - пеня, 500.00 руб. - штраф).
Отрицательное сальдо сформировалось с учетом ранее принятых мер взыскания по ст. 47 НК РФ на общую сумму недоимки по страховым взносам и пени 99769,70 руб., из которых пени – 3156,70 руб., непогашенный остаток в части пени составил 2010,01 руб. Принудительное исполнение осуществлялось ОСП по Морозовскому и Милютинскому районам ГУФССП России по Ростовской области.
Инспекцией в связи с имеющейся задолженностью у ФИО1 на основании ст. 69 и 70 НК РФ было сформировано требование об уплате N 154725 от 18.09.2023г. на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС - 151 210.80 руб.
Срок выставления требования налоговым органом не пропущен, поскольку отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 образовалось 01.01.2023 года. С учетом постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 срок для выставления и направления требования у налогового органа истекает 01.10.2023 года. Требование N154725 выставлено Инспекцией 18.09.2023 года, то есть в пределах установленного срока.
Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, задолженность по страховым взносам не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.
Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст.48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки.
Так, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа N 2606 от 20.11.2023 на взыскание недоимка по страховым взносам и пени в размере 63708,14 руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 20 585,29 руб. за 2020г. по сроку оплаты 03.09.2020г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 5 345,53руб. за 2020г. по сроку оплаты 03.09.2020г., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 500,00 руб., пени – 37277,32 руб.
Мировым судьей Судебного участка N 2 Морозовского судебного района
Ростовской области вынесен судебный приказ N 2a-188/2024 от 24.01.2024 на общую сумму 63 708,14 руб.
В связи с длительной неоплатой страховых взносов Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением № 11987 лот 10.06.2024 о взыскании пени в сумме 10777,62 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 50063,32руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) – 39285,70 руб. (остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10777,62 руб.
Настоящее исковое заявление подано в связи с тем, что мировым судьей м отменен судебный приказ N 2a-2531/2024 от 15.08.2024 определением от 09.12.2024 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный суд РФ в своем определении от 17.02.2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.
В данном случае возможность взыскания пени налоговым органом не утрачена, поскольку задолженность по налогам и страховым взносам, на которую начислена взыскиваемая пени охвачена ранее принятыми мерами взыскания.
По состоянию на 10.06.2024 года, а именно, день возникновения задолженности по пени, у ФИО1 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 18.09.2023 года N 154725, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ об уплате задолженности по налогам не возникло.
И, поскольку на основании требования от 18.09.2023 года N154725 административным истцом было подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа с ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 63708.14 руб. мировому судье судебного участка N 2 Морозовского судебного района Ростовской области (судебный приказ N 2a-188/2024 от 24.01.2024), то срок обращения в суд должен считаться со следующего срока - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Следовательно, Инспекция имеет право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 01.07.2025 года.
Согласно материалам дела, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекцией соблюден.
Шестимесячный срок на обращение в суд в исковом порядке с даты отмены судебного приказа, предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден - административный иск подан 28.05.2025 года, то есть в установленный срок.
Поскольку налоговым органом принимались меры ко взысканию задолженности по налогам, формирующим отрицательное сальдо ЕНС для исчисленной пени с ФИО1, то право на взыскание пени налоговым органом не утрачено.
С учетом изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.
Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ су взыскивает государственную пошлину с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: хут. <адрес>) недоимку по пени в размере 9777,62 руб.
Реквизиты для перечисления задолженности:
Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Код ОКТМО: 60701000
Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлением долгом)», ИНН <***>, КПП 770801001,
Номер счета банка получателя: 40102810445370000059
Казначейский счет: 03100643000000018500
Назначение платежа: Единый налоговый платеж
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: