Решение по делу № 2А-1377/2025 от 29.01.2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

29 января 2025 года <адрес>

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 24 933,12 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 141 руб. 95 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 242 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13 464 руб. 00 коп.;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2 419,14 руб.

Восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания пени в размере 7 666,03 руб. за период с 2014 года по 2021 год.

В обоснование иска административный истец указывает, что за административным ответчиком в 2021-2022 году были зарегистрированы объекты недвижимости, а также транспортное средство, в связи с чем она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В установленные сроки налоги не уплачены.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ШПИ №.

Требование в установленный срок не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 7-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком представлены возражения, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

На момент подачи иска задолженность, включенная в заявление о выдаче судебного приказа в сумме 7 666,03 руб. за период с 2014 года по 2021 год выведена из текущей в просроченную в связи с пропущенными сроками на взыскание.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать с ответчика пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2 419,46 руб. Восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания пени в размере 7 666,03 руб. за период с 2014 года по 2021 год.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, о дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указала, что оплачивала все налоги, за исключением транспортного налога, с которым не согласна. Представила квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов.

Выслушав ФИО1, изучив письменные материалы дела, материалы дела №а-№, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Судом установлено, что в 2021-2022 году на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, указанные в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в указанный налоговый период ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога физических лиц и налога на имущество физических лиц.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в той же редакции также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленные сроки налоги не уплачены.

Административным истцом сформировано и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 15 076,84 руб., налога на имущество в сумме 562 руб. и 178 руб., пени в размере 9 621,78 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 7-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за 2021-2022 год в размере 15 816,84 руб., пени в размере 10 085,17 руб., который в связи с поступившими возражениями ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Согласно письменным пояснениям административного истца, Управлением проведен анализ Единого налогового счета налогоплательщика, при котором установлено, что задолженность, указанная в просительной части административного искового заявления, частично погашена, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 141 руб. 95 коп. оплачен полностью по платежному документу от lДД.ММ.ГГГГ (Уплачен ЕНП).

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 242 руб. 00 коп. оплачен полностью по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ ( Уплачен ЕНП). -транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 13 464 руб. 00 коп. оплачен полностью по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ (поступило переплаты из ОКНО).

Таким образом, за налогоплательщиком числится следующая задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 085 руб. 17 коп., в том числе пени за период 2022-2023 года в размере 2 419,14 руб., а также пени в размере 7 666,03 руб. за период с 2014 года по 2021 год.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания пени в размере 7 666,03 руб. за период с 2014 года по 2021 год.

Как следует из письменных пояснений административного истца, Управлением принимались меры принудительного взыскания налога на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2015, 2016, 2019 год:

2015 год

- сформировано требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ; сформировано заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ к принудительному взысканию не предъявлялся.

2016 год

- сформировано требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, сформировано заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ к принудительному взысканию не предъявлялся.

2019 год

- сформировано требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ; дальнейшие меры принудительного взыскания правомерно не применялись, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Принимались меры принудительного взыскания налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016, 2019 год.

2016 год

2019 год

- меры принудительного взыскания правомерно не применялись, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Принимались меры принудительного взыскания транспортного налога за 2014-2021 г.:

2014 год

- сформировано требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ; сформировано заявление о выдаче судебного приказа №; вынесен судебный приказ №а-554/16 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ к принудительному взысканию не предъявлялся.

2015 по сроку 01.12.2016

2015 по сроку 01.12.2017

2016 год

2017 год

2018 год

-сформировано требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, сформировано заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ к принудительному взысканию не предъявлялся.

2019 год

2020 год

Задолженность по пени, включенная в заявление о выдаче судебного приказа в сумме 7 666,03 руб. за налоговый период с 2014 года по 2021 год выведена налоговым органом в просроченную в связи с пропущенными сроками на взыскание.

Как следует из представленного расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, письменных пояснений административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи возможность взыскания пени за налоговый период с 2014 года по 2021 год утрачена.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности по пени за период с 2014 года по 2021 год, административный истец каких-либо уважительных причин пропущенного процессуального срока не приводит.

В этой связи оснований для его восстановления судом не усматривается.

Кроме того, ответчику начислена пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ст. 75 НК РФ в размере 2 419,14 руб.

Согласно представленной квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 совершен платеж в размере 15 281 руб., которым оплачен транспортный налог за 2022 год в размере 13 464 руб., налог на имущество в размере 1 242 руб. и 575 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 281 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 281 руб. с указанием назначения платежа).

Налог на имущество за 2021 год в размере 1 129 руб. и 523 руб. оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 совершила налоговый платеж на общую сумму 15 436 руб., который был зачтен налоговым органом в счет оплаты налога на имущество за 2022 год – 141,95 руб., налога на имущество за 2021 год – 1 242 руб., транспортного налога за 2022 год– 13 464 руб., при этом налоговым органом не представлены сведения о распределении денежных средств, поступивших от налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом таких обстоятельств, суд не усматривает оснований для взыскания пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 419,14 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд <адрес> в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.