Решение по делу № 2А-3721/2022 от 15.11.2022 | Приокский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2022 г. Дело № 2а-3721/2022

Приокский районный суд г.Нижний Новгород в составе:

Председательствующего судьи Кузичевой И.Н.,

при секретаре Чеховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчикуФИО1 о взыскании недоимки, просит суд: взыскать с ответчика недоимки:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 1520 руб., пеня 4,94 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 г. в размере 33 317 руб., пеня в размере 225,23 руб.

Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 3528 руб., пени в размере 11,47 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 г. в размере 10 854 руб., пени в размере 1682,33 руб.

Всего 51 142,97 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представитель в суд не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, в суд не явился.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Согласно ст. 52 НК РФ 1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

2.1. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником:

автомобиля Suzuki SX4 Hatchback, гос. номер №, с ДД.ММ.ГГГГ

земельного участка по адресу <адрес>, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ

квартир по адресу <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен налоги, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ (Л.д. 11-12).

Согласно налоговому уведомлению ответчику начислен:

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ ТС Suzuki SX4 Hatchback, гос. номер № - 3 528 руб.

Земельный налог ДД.ММ.ГГГГ г. за земельный участк по адресу <адрес>, д. Березовка, <адрес> - 10 854 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за <адрес> г. за иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес> - 33 317 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ г. за квартиру по адресу <адрес> квартиру по адресу <адрес> - 1520 руб.

Поскольку налоги ДД.ММ.ГГГГ своевременно не оплачены, административному ответчику начислены пени:

За налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ г. на недоимку 1520 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4,94 руб. (л.д. 18 оборот).

За налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 г. на недоимку 33 317 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 108,28 руб. (л.д. 18).

За транспортный налог с физических лиц за 2020 г. на недоимку 3528 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 11,47 руб. (л.д. 18 оборот).

За земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 10 854 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 35,28 руб. (л.д. 18).

В адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате: транспортный налог 3528 руб., пеня 11,47 руб., земельный налог 10 854 руб., пеня 35,28 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 1520 руб., пеня 4,94 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов 33 317 руб., пеня 108,28 руб. (Л.д. 16-17).

Так же установлено, что административному ответчику начислен земельный налог ДД.ММ.ГГГГ год 7138 руб. (недоимка взыскана судебным приказом №), за ДД.ММ.ГГГГ год 7138 руб. (недоимка взыскана судебным приказом №), за ДД.ММ.ГГГГ 10 854 руб. (недоимка взыскана судебным приказом №а-1236/2018).

Поскольку земельный налог за 2014, 2015, 2016 года своевременно не был оплачен, начислены пени: на недоимку 7138 руб. ДД.ММ.ГГГГ г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 467,84 руб., на недоимку 7138 руб. (2015 г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 467,84 руб., на недоимку 10854 руб. ДД.ММ.ГГГГ г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 711,39 руб.. всего 1647,07 (Л.д. 20 оборот).

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2015 год 1666 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год 3332 руб. Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ года своевременно не был оплачен, начислены пени: на недоимку 1666 руб. ДД.ММ.ГГГГ г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 109,19 руб., на недоимку 3332 руб. (2016 г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 111,95 руб., всего 221,14 (Л.д. 20).

Между тем, налоговым органом не представлены доказательства, что суммы пенеобразующих недоимок по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2015 год 1666 руб., за 2016 год 3332 руб. взысканы с ответчика.

Также из представленных КРСБ не возможно определить дату оплаты ответчиком указанных недоимок.

Изложенные обстоятельства исключают возможность взыскания в судебном порядке пеней на недоимку по налогам, поскольку налоговый орган своевременных мер к принудительному взысканию сумм налогов не принял, а исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по земельному налогу 1647,05 руб., пени по налогу на имущество 226,14 руб. срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (Л.д. 19).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки.

Судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для обращения за взысканием в порядке искового производства рассчитывается следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ+6мес.=ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление направлено в суд 23.09.2022(Л.д. 35) то есть в сроки установленные ч.3 ст.48 НК РФ.

Доказательств исполнения задолженности ответчиком не представлено, при указанных обстоятельствах задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1730,78 руб.

Руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки:

Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 3528 руб., пени на недоимку 3528 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,47 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 г. в размере 10 854 руб., пеня на недоимку 10 854 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,28 руб., пеня на недоимку 7138 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 467,84 руб., пеня на недоимку 7138 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 467,84 руб., пеня на недоимку 10854 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 711,39 руб.

Всего 51 026,04 руб.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области отказать в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании пени налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 116,95 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> госпошлину в местный бюджет в размере 1730,78 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд г.Нижний Новгород.

Судья Кузичева И.Н.

<данные изъяты>2