РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 16 апреля 2025 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Горнаковой О.А.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю о признании безденежной недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в Минусинский городской суд с административным иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю (далее МИФНС России № 10) о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки заявителя по УСНО в общей сумме 8033 руб.49 коп. за 2015 г. Земельный налог в общей сумме 903 руб. за 2019 г. Транспортный налог в общей сумме 375 руб. за 2019 г., пени в общей сумме 9199 руб. 27 коп. с 2016 г. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной. Требования мотивировав тем, что ФИО3 была получена справка из МИФНС №10 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам № по состоянию на 31.07.2024, из которой следовало, что за ФИО4 числится задолженность на сумму 23 756 руб. 22 коп. Задолженность возникла по налогу по УСНО в общей сумме 8033,49 и образовалась за 2015 г. земельный налог в общей сумме 903 руб. за 2019 г. транспортный налог в общей сумме 375 руб. за 2019г. Пени в общей сумме 9199, руб. 27коп. с 2016 г. по 2020 г. Заявитель полагает, что в отношении вышеуказанной задолженности в общей сумме 18510, 76 коп. пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию (л.д.3).

Определением суда от 05.02.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ОСП по Шушенскому району Красноярского края, в качестве соответчика Межрайонная инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (л.д.41).

В судебном заседании административный истец ФИО3 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, об уважительных причинах неявки суду не сообщил (л.д. 47). Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.22).

Представитель ответчика МИФНС России № 10, по доверенности ФИО5 (л.д.65), в судебном заседании в удовлетворении требований просила отказать, указала, что налоговым органом налоговые обязательства ФИО3 установлены в соответствии с действующим законодательствам, с учетом сроков владения имуществом. Налоговым органом приняты своевременные меры взыскания задолженности в связи с чем отсутствуют основания для признания задолженности безденежной ко взысканию и списанию.

Представитель ответчика МИФНС России № 1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, об уважительных причинах неявки суду не сообщил. Представил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому МИФНС № 10 по Красноярскому краю при наличии задолженности по УСН за 2015 г. в сумме 8033,49 руб. были приняты меры взыскания задолженности в судебном порядке. После неисполнения требования об уплате налога от 28.05.2016 № (УСН в сумме 8 033,49 руб., пени в сумме 842,47 руб.), налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок обратился в суд за выдачей судебного приказа, вынесен судебный приказ от 14.12.2016 № 2а-1221/2016, ОСП по Шушенскому району возбуждено исполнительное производство от 15.05.2017 №. Информацией об окончании данного исполнительного производства налоговый орган не располагает. В отношении задолженности по земельному налогу в сумме 903 руб. за 2019 г. и транспортному налогу в сумме 375 руб. за 2019 г. На данные налоги при отсутствии своевременной уплаты обязательных платежей в установленный законодательством о налогах и сборах срок, было сформировано требование об уплате от 16.03.2021 № и направлено через Личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты по требованию - 16.06.2021. Соответственно, срок для выхода в суд на взыскание данных налогов - 16.12.2024 (срок уплаты по требованию от 16.03.2021 № - 16.06.2021 плюс 3 года плюс 6. месяцев). Таким образом, с 01.01.2023 требование об уплате налога, сбора № от 16.03.2021 прекратило действие. Требование об уплате задолженности по единому налоговому счету, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. У ФИО3 по состоянию на 01.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета. Следовательно, срок для выставления требования - 31.03.2023. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500). Таким образом, налоговым органом, с соблюдением норм действующего законодательства, в том числе, установленных сроков, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №, где предложено уплатить задолженность в срок до 11.09.2023. В требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № вошли следующие суммы налогов: транспортный налог за 2018 г. в сумме 375 руб., 2019 г. в сумме 375 руб., 2020 г. в сумме 330,46 руб., 2021 г. в сумме 375 руб.; налог на имущество за 2019 г. в сумме 336 руб., за 2021 г. в сумме 148 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 903 руб., 2019 год в сумме 903 руб., 2020 г. в сумме 903 руб., 2021 г. в сумме 750 руб.; УСН за 2015 год в сумме 8 033,49 руб.; пени в сумме 6 585,22 руб. В связи с неисполнением данного требования Инспекция обратилась за выдачей судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 143 в Шушенском районе вынесен судебный приказ от 21.12.2023 № 02а-0075/143/2023 на сумму 11 846,66 руб., который направлен в ОСП по Шушенскому району, возбуждено исполнительное производство № № от 19.02.2024, в настоящее время данное исполнительное производство находится на исполнении на сайте ФССП (прилагаем скрин с сайта ФССП). В задолженность в сумме 11 846,66 руб. вошли: транспортный налог за 2018 г. в сумме 375 руб., 2019 г. в сумме 375 руб., 2020 г. в сумме 330,46 руб., 2021 г. в сумме 375 руб.; налог на имущество за 2019 г. в сумме 336 руб., за 2021 г. в сумме 148 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 903 руб., 2019 г. в сумме 903 руб., 2020 г. в сумме 903 руб., 2021 г. в сумме 750 руб.; пени в сумме 6 448,20 руб. Таким образом, процедура взыскания налоговым органом соблюдена, отсутствуют основания для признания задолженности по земельному налогу в сумме 903 руб. за 2019 г. и транспортному налогу в сумме 375 руб. за 2019 г. безнадежной ко взысканию. Налогоплательщиком налоги самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не уплачиваются, неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки служит основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в сумме 9 199,27 руб. По состоянию на 14.04.2025 на ЕНС налогоплательщика числится отрицательное сальдо: по УСН в сумме 5033,48 руб. за 2015 год; по налогу на имущество в сумме - 484,00 руб. за 2019,2020 годы; по транспортному налогу в сумме - 2205,46 руб. за 2018-2023 г. по земельному налогу в сумме - 4959,00 руб. за 2018-2023 годы: задолженность по пени в сумме 11 539,98 руб. (л.д.48-49).

Представитель заинтересованного лица ОСП по Шушенскому району Красноярского края, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, об уважительных причинах неявки суду не сообщил (л.д.47а).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав представителя ответчика МИФНС России № 10, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что ФИО3, является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07.10.2011 по 30.09.2015, применял упрощенную систему налогообложения.

ФИО3 является собственником объектов налогообложения: земельного участка, по адресу: 662713, <адрес> период владения с 13.10.2010, здания (строения), расположенного по адресу: 662713, <адрес> с 13.09.2010, жилого дома, по адресу: <адрес> с 24.02.2014, легкового автомобиля УАЗ 3251201 06.08.2013.

В отношении вышеуказанного имущества налоговым органом исчислены налоги.

Срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно единому налоговому счету ФИО3 имеется отрицательное сальдо.

ФИО1 представил в инспекцию 28.04.2016 налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 г., согласно которой сумма налога к уплате составила 8577 руб., из них по сроку уплаты 27.04.2015 - 6390,00 руб., по сроку уплаты - 26.10.2015 - 2184,00 руб.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в адрес ФИО3 направлено требование об уплате налогов, пени № от 28.05.2016 со сроком исполнения до 24.06.2016 (л.д.82).

Обязанность по уплате задолженности по налогам налогоплательщиком. Не исполнена.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции по требованию № от 28.05.2016 истекал 24.12.2016 (24.06.2016 + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 143 в Шушенском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности - в декабре 2016 г. (судебный приказ № 2а-1221/2016 вынесен 14.12.2016), то есть в срок, установленный законодательством.

Кроме того, в адрес ФИО3 направлены налоговые уведомления об уплате имущественных налогов № от 27.06.2019 по сроку уплаты не позднее 01.12.2019 за 2018 г. (л.д.77); № от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 г. (л.д.78); № от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 г. (л.д.79); № от 10.01.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 за 2020 г. (л.д.80); № от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 за 2021 г. (л.д.91).

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена, в адрес административного истца направлены требования об уплате налога, пени: № от 14.02.2020 со сроком исполнения до 13.04.2020 (л.д.83), № от 16.03.2021 со сроком исполнения до 16.06.2021 (л.д.84), № от 30.12.2021 со сроком исполнения до 31.05.2022 (л.д.86), № от 19.12.2022 со сроком исполнения до 06.02.2023 (л.д.88). С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения, в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 2 ст. 4 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 3# декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговым органом на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № сроком уплаты до 11.09.2023 (л.д.90), в данное требование включена задолженность, которая входила в требования №, №, № №, № и не была взыскана.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.

В адрес ФИО3, через личный кабинет, направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23.11.2023 (л.д.91-92).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ, срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции по требованию № 54932 от 23.07.2023 истекал 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 месяцев).

К мировому судье судебного участка № 143 в Шушенском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности налоговый орган обратился - в декабре 2023 г. (судебный приказ № 02а-0075/143/2023 вынесен 21.12.2023) (л.д.36), то есть в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей й главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п 2 ст 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В связи с недобросовестностью исполнения обязанности по уплате налога административный истец налоговым органом, на сумму имеющейся недоимки начислены пени, размер пени по состоянию на 15.04.2025 составляет 11 548,86 руб.

ФИО3 начислены пени до 01.01.2023 в сумме 5 900,02 руб. на недоимку в размере 13 431,95 руб.: по транспортному налогу за 2018-2021 гг. в сумме 1455,46 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в сумме 484 руб., по земельному налогу за 2018-2021 гг. в сумме 3459 руб. (судебный приказ от 21.12.2023 № 02а-0075/143/2023); по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 г. в сумме 8033,49 руб. (судебный приказ от 14.12.2016 № 2а-1221/2016) (л.д.95-109).

ФИО3 начислены пени после 01.01.2023 в сумме 5648,83 руб. на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 13 431,95 руб. за период 01.01.2023 по 01.12.2023, на отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 556,95 руб. за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 (в том числе имущественные сроки за 2022), на отрицательное сальдо ЕНС в размере 15681,95 руб. за период с 03.12.2024 по 04.12.2024 (за 2023 г.), на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12681,95 руб. (налогоплательщиком произведена уплата ЕНП в сумме 3000 руб.) (л.д.95-109).

В нарушение ч. 11, п. 1 ч. 9 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец не доказал нарушение своих прав, свобод и законных интересов, в ходе рассмотрения настоящего дела установлено, что налоговым органом сроки взыскания в принудительном порядке соблюдены. Таким образом оснований, для удовлетворения заявленных требований не имеется.

В пунктах 33, 34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 01.06.2023 № 15 "О некоторых вопросах принятия судами мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты" разъяснено, что обеспечительные меры могут быть отменены судом по собственной инициативе либо по заявлению лиц, участвующих в деле (часть 1 статьи 144 ГПК РФ, часть 1 статьи 89 КАС РФ, часть 5 статьи 3 АПК РФ).

Определением Минусинского городского суда от 05.02.2025 постановлено приостановить исполнительное производство в отношении ФИО3 №-ИП от 19.02.2024 - до вступления решения суда в законную силу по настоящему делу.

В абзаце 2 пункта 37 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 01.06.2023 № 15 "О некоторых вопросах принятия судами мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты" разъяснено, что при отказе в удовлетворении иска, оставлении искового заявления без рассмотрения, прекращении производства по делу обеспечительные меры по общему правилу сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего итогового судебного акта (часть 4 статьи 1, часть 3 статьи 144 ГПК РФ, часть 5 статьи 96 АПК РФ, часть 3 статьи 89 КАС РФ).

Учитывая, что в удовлетворении заявленных требований отказано, меры предварительной защиты принятые на основании определения Минусинского городского суда от 05.02.2025 подлежат отмене по вступлению в законную силу настоящего решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО3 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю о признании безденежной недоимки - отказать.

Меры предварительной защиты в виде приостановления исполнительного производства в отношении ФИО3 №-ИП от 19.02.2024, принятые на основании определения Минусинского городского суда от 05 февраля 2025 г. - отменить, по вступлению в законную силу настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 10 июля 2025 г.