Решение по делу № 2А-11/2023 от 11.08.2023

Дело № 2а-11/2023

УИД: №

Решение в окончательной форме принято 11 августа 2023 года

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

04 августа 2023 г. гор. Гаврилов-Ям

Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Павлюченко А.А.,

при секретаре Уколицкой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил :

С ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером: №, а также на здание с кадастровым номером: №, расположенные по адресу: <адрес>.

Межрайонная ИФНС России N 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом его уточнения, просит взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7380,00 руб., пеня в размере 23,99 руб. и взыскать земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 27330,00 руб., пеня в размере 88,82 руб., а всего на общую сумму 34 904, 07 руб.

Представитель налоговой инспекции в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В настоящее судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен, просил отказать в удовлетворении требований по ранее изложенным возражениям. Так, в предыдущем судебном заседании он возражал против удовлетворения заявленных требований по тем основаниям, что что за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ. он уплатил налоги исходя из кадастровой стоимости по данным ЕГРН на здание - 18915 руб., на земельный участок - 30835 руб., всего 49768 руб., однако решением Ярославского областного суда от 11.07.2022г. по делу № 3а-280/2022 установлено, что по состоянию на 01.01.2019г. кадастровая стоимость объектов недвижимости установлена в размере рыночной стоимости: земельного участка - 1822000 руб., здания - 1476000 руб., и, соответственно, с учетом данного судебного постановления административный ответчик должен к уплате налога за 2019г. на здание: 1476000 руб. х 0,5% /12 мес. х 5 мес. = 3075 руб., на земельный участок: 1822000 руб. х 1,5% / 12 мес. х 5 мес. = 11387 руб. и, таким образом, переплата налогов за 2019г. составляет 35306 руб., поэтому требования фискального органа не обоснованы.

Исследовав материалы настоящего дела, суд считает, что требования с учетом их уточнения подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом.

Пунктом 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В материалы дела представлены данные о том, что налоговым уведомлением № от 01.09.2021г. на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога налоговым органом произведен расчет налогов в сумме 126622,00 руб. за 2020г.

В установленные сроки налоги уплачен не были.

По делу установлено, что требованием № от 15.12.2021г. об уплате налога указано о сроке уплаты до 14.01.2022г. и остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 118412,60 руб.

Требование налогового органа ФИО1 не исполнено, в связи с чем начислены пени.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

09.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а.1-179/2022 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

02.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области по делу № 2а.1-179/2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.

По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится недоимка по земельному налогу и по имущественному налогу физических лиц за 2020 год.

Трехлетний срок обращения в суд не истек, налоговый орган изначально обратился за взысканием налога в пределах процессуального срока.

Из письменного ответа Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области следует, что 22.11.2022г. в инспекцию от ФИО1 поступило обращение о перерасчете земельного налога и налога по имущественному физических лиц за 2020 год.

Инспекция, выполнив перерасчет, уточнила просительную часть исковых требований, и просила взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7380,00 руб., пеня в размере 23,99 руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 27330,00 руб., пеня в размере 88,82 руб., а всего на общую сумму 34 904, 07 руб.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области представлены сведения о том, что согласно карточек расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год налогоплательщиком ФИО1 уплачены в добровольном порядке в сумме, исчисленной Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области. Излишне уплаченные суммы налогов в 2019 году согласно данным КРСБ отсутствуют.

Гаврилов-Ямский районным судом Ярославской области рассмотрено административное исковое заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области об оспаривании действия (бездействия) налогового органа (дело № 2а-87/2023).

В обоснование заявленных требований ФИО1 в административном иске указал, что за 2019 год 01.12.2020г. им уплачены налоги по требованию налогового органа исходя из кадастровой стоимости по данным ЕГРН на здание - 18915 руб., на земельный участок - 30835 руб., всего 49768 руб.

Решением Ярославского областного суда от 11.07.2022г. по делу № 3а-280/2022 по состоянию на 01.01.2019г. кадастровая стоимость объектов недвижимости установлена в размере рыночной стоимости: земельного участка - 1822000 руб., здания - 1476000 руб.

Административный истец полагает, что с учетом данного решения суда он должен к уплате налога за 2019г. на здание: 1476000 руб. х 0,5% /12 мес. х 5 мес. = 3075 руб., на земельный участок: 1822000 руб. х 1,5% / 12 мес. х 5 мес. = 11387 руб. Всего 14462 руб., в связи с чем переплата налогов за 2019г. составляет 35306 руб. (49768 руб. - 14462 = 35306 руб.).

Судом установлено, что в материалы дела административным истцом ФИО1 не представлено доказательств излишней уплаты им налоговых платежей, как и положительного сальдо на едином налоговом счете. Оснований для зачета ранее уплаченных ФИО1 за 2019 год налогов в счет недоимки по налогам за 2020 год, не имеется.

Правильность расчета и рассчитанного размера взыскиваемой с ответчика денежной суммы сомнений не вызывает и никем не оспаривается.

Решением районного суда по делу № 2а-87/2023 от 15.03.2023г. в ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований к фискальным органам об оспаривании их действия (бездействия) отказано и после апелляционного обжалования судебное постановление вступило в законную силу. При этом предметом исследования суда апелляционной инстанции были изложенные в жалобе ФИО1 доводы о том, что переплата налогов за 2019г. составляет 35306 руб. В частности, суд апелляционной инстанции, оставляя решение нижестоящего суда без изменения установил, что ФИО1 имеет право на применение новой кадастровой стоимости объектов недвижимости только с 01.01.2020г. и в связи с отсутствием оснований для применения кадастровой стоимости в отношении налогового объекта в 2019 году, у него переплата не возникла и поэтому оснований для зачета не имеется.

В предыдущем судебном заседании при рассмотрении настоящих требований с учетом уточнения просительной части в сторону уменьшения требований ФИО1 пояснил, что он не оспаривает представленный фискальным органом расчет налоговой задолженности, поскольку он идентичен выполненным им расчету, и дополнительно им даны пояснения о том, что суду все же необходимо принять во внимание требование о зачете налогов за 2019г с учетом их переплаты при разрешении спора о взыскании задолженности за 2020 год.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации преюдициальное значение имеют установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, обстоятельства.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 06 ноября 2014 года N 2528-О, основание освобождения от доказывания означает, что только фактические обстоятельства (факты), установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Приведенные ФИО1 доводы в судебном заседании по настоящему спору аналогичны доводам, заявлявшимся им в районном суде по делу № 2а-87/2023 и в апелляционной жалобе, которые были предметом исследования и оценки судов первой и апелляционной инстанций и отклонены.

Учитывая фактические обстоятельства, положения действующего законодательства, суд считает, что обращение налоговой инспекции с указанными исковыми требованиям в суд имело место после обращения в судебный участок N 1 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области в пределах процессуального срока и имеются основания удовлетворения искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в полном объеме.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1247,12 руб. от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 7380,00 руб., пеня в размере 23,99 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 27330,00 руб., пеня в размере 88,82 руб., а всего на общую сумму 34 904, 07 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета бюджетной системы РФ государственную пошлину в размере 1247,12 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области.

Судья А.А. Павлюченко