Дело № 2а-2011/2025 / 66RS0003-01-2025-000627-45 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 15 апреля 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Также ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика страховых взносов, поскольку являлся индивидуальным предпринимателем с 23.12.2024 по 18.01.2021, арбитражным управляющим с 19.01.2021 по 16.06.2022. Налоговым органом исчислены к уплате ФИО1 страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2021, 2022 в размере 58821, 30 руб. В установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате в бюджеты задолженности не исполнена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 30877, 94 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 15882,97 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8018,29 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 4042,10 руб.;

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в числе прочего, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 427-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, с 23.12.2004 по 18.01.2021 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, с 19.01.2021 по 16.06.2022 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

В установленные сроки ФИО1 не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 год и на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 год.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате ФИО1:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 30877,94 руб. (32448/12)*11+(32448/12/31)*13- за период с 19.01.2021 по 31.12.2021;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8018, 29 руб. (8426 руб. /12)*11+(8426 руб./12/31)*13 за период с 19.01.2021 по 31.12.2021;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 15882, 97 руб. (34 445/12)*5+(34 445/12/33)*16- за период с 01.01.2022 по 16.06.2022;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4042, 10 руб. (8 766 руб. /12)*5+(8766 руб./12/30)*16 за период с 01.01.2022 по 16.06.2022.

При отсутствии доказательств полного погашения задолженности в полном объеме суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022, а также страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, а также путем выгрузки через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 12.09.2022 № 62981, со сроком исполнения – 21.10.2022 (почтовый реестр 8010287629449).

По состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо на сумму 66274 руб. 39 коп. (страховые взносы, налоги) и 5328 руб. 75 коп. (пени), в которое также включена задолженность по страховым взносам за 2022 год.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, выставлено требование по состоянию на 25.05.2023 N 1270 об уплате страховых взносов, пени со сроком исполнения требования до 17.07.2023. Требование направлено налоговым органом в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнение требования в установленный срок, налоговым органом в порядке статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) принято решение от 08.08.2023 года № 315 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 06.05.2024 № Ф09-1685/24 по делу А76-22199/2023, п.9 ст. 4 Федерального закона № 263, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

Таким образом, поскольку налоговым органом не были приняты меры принудительного взыскания по требованию от 12.09.2022 № 62981, данная задолженность прекращает свое действие и переходит в требование от 23.05.2023 № 1270.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности налоговый орган мог обратиться до 13.01.2024 с учетом правил исчисления сроков, предусмотренных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением требования на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 12.09.2023, то есть в пределах установленного срока.

12.09.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 13.08.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган был вправе обратиться в срок до 13.02.2025 с учетом правил исчисления сроков, определенных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 10.02.2025.

Таким образом, сроки для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности налоговым органом соблюдены.

Таким образом, требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход бюджетов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 30877, 94 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 15882,97 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8018,29 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 4042,10 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Я.Соловьева