РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2025 года г. Котельнич Кировской области

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Носковой С.Н.,

при секретаре М..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-365/2025 УИД 43RS0018-01-2025-000776-57 по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к К. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что К. является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в размере 17 000 рублей сроком уплаты до <дд.мм.гггг>, направлено налоговое уведомление <№> от <дд.мм.гггг>, однако указанный налог до настоящего времени не уплачен. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, в соответствие со ст. 57,75 НК РФ произведено начисление пеней в общей сумме 25 175 рублей 38 копеек за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> на отрицательное сальдо ЕНС. В адрес ответчика направлено требование от <дд.мм.гггг> <№> об уплате налогов и пеней, однако до настоящего времени требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 42 175 рублей 38 копеек, из которых 17 000 рублей транспортный налог за 2023 год, 25 175 рублей 38 копеек пени по налогам.

До судебного заседания от представителя ответчика поступило заявление об уточнении исковых требований, в которых он указал, что по сведениям информационного ресурса налогового органа, К. на праве собственности в 2023 году транспортное средство не принадлежало. В связи с чем просит взыскать с ответчика сумму пени по налогам в размере 25 175 рублей 38 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик К. в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования (п.п. 1-5 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п.1 ст.48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из искового заявления, К. являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению <№> от <дд.мм.гггг> К. в отношении транспортного средства <...>, государственный регистрационный знак <№>, начислен транспортный налог за 5 месяцев 2023 года в размере 17 000 рублей (л.д. 60).

Также в судебном заседании установлено, что судебным приказом <№>а-999/2021 от <дд.мм.гггг> с К. в доход государства взысканы недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 9 538 рублей 17 копеек и пени за 2020-2021 годы в сумме 286 рублей 70 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское за 2020 год в сумме 3 955 рублей 54 копейки и пени за 2020-2021 годы в сумме 118 рублей 90 копеек. Всего 13 899 рублей 31 копейка. Судебный приказ должником не отменен и вступил в законную силу <дд.мм.гггг>.

Судебным приказом <№>а-482/2022 от <дд.мм.гггг> с К. в доход государства взыскана недоимка: по транспортному налогу за 2020 в сумме 45 997 рублей и пени за 2019-2020 годы в сумме 5 975 рублей 33 копейки; по земельному налогу за 2020 в сумме 327 рублей и пени за 2019-2020 годы в сумме 23 рубля 63 копейки; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 580 рублей 17 копеек; пени за 2020 год в сумме 240 рублей 59 копеек. Всего 53 143 рубля 72 копейки. Судебный приказ К. также не отменен и вступил в законную силу <дд.мм.гггг>.

По сведениям УФНС России по <адрес>, недоимка по транспортному налогу за 2020 год, взысканная по судебному приказу <№>а-482/2022 от <дд.мм.гггг> в сумме 45 997 рублей частично уплачена должником <дд.мм.гггг> в сумме 30 600 рублей. Остаток недоимки по транспортному налогу по состоянию на <дд.мм.гггг> и на <дд.мм.гггг> составляет 15 397 рублей (л.д. 101,102).

Решением Котельничского районного суда <адрес> по административному делу <№>а-4/2025 с К. за счёт его имущества в доход государства взыскана сумма в размере 102 201 рубль 74 копейки, из них недоимки: по транспортному налогу за 2019 год в размере 43 762 рубля; по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 512 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 714 рублей; по земельному налогу за 2019 год в размере 327 рублей; по земельному налогу 2021 год в размере 180 рублей; также взысканы пени по налогам за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 31 706 рублей 74 копейки. Решение суда вступило в законную силу <дд.мм.гггг>.

Также в период с июня 2024 года по ноябрь 2024 года К. являлся плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ – общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с изменением с 01.01.2023 налогового законодательства на основании ст. 11.3, 57 НК РФ, налоговым органом за период с 08.06.2024 по 10.01.2025 произведено начисление пени в размере 25 175 рублей 38 копеек на отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС), которое суммарно составляло 116 712 рублей и включало в себя задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, по транспортному налогу за 2019-2023 годы, по земельному налогу за 2019-2021 годы, НПД за 2024 год (л.д. 7,8).

Недоимка по транспортному налогу за 2023 год, а также указанная задолженность по пени взыскана с К. судебным приказом <№>а-243/2025 от <дд.мм.гггг>.

Определением мирового судьи от <дд.мм.гггг> вышеназванный судебный приказ отменен на основании возражений, поступивших от ответчика К., в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (л.д. 62).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением посредством направления почтового отправления <дд.мм.гггг> (л.д. 66), таким образом, срок обращения в суд с административным иском, согласно ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Исходя из того, что налоговым органом соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей и санкций, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате данной задолженности.

Вместе с тем, как следует из заявления об уточнении исковых требований, по сведениям информационного ресурса налогового органа, К. в 2023 году транспортные средства на праве собственности не принадлежали.

Данное обстоятельство также подтверждается вступившим в законную силу решением Котельничского районного суда от <дд.мм.гггг> по административному делу <№>а-417/2024, оставленным без изменения Апелляционным определением Кировского областного суда <№>а-5951/2024 от <дд.мм.гггг> и Кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции <№>а-28706/2024 от <дд.мм.гггг>.

Таким образом, оснований для начисления транспортного налога на указанный объект налогообложения в 2023 году у налогового органа не имелось, соответственно не имелось оснований для начисления пени на данную недоимку.

По запросу суда представителем УФНС России по <адрес> представлен уточнённый расчёт пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС без учета недоимки по транспортному налогу за 2023 год и с учётом выводов, содержащихся в решении Котельничского районного суда делу <№>а-417/2024 от <дд.мм.гггг>. Согласно представленному расчёту, сумма пени составила 14 674 рубля 48 копеек, судом указанный расчёт проверен и признан верным.

Таким образом, при изложенных обстоятельствах и в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к К. о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с К. (<дд.мм.гггг> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <№>) за счёт его имущества в доход государства пени по налогам в размере 14 674 рубя 48 копеек.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать К. (<дд.мм.гггг> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <№>) в бюджет муниципального образования Котельничский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Котельничский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья С.Н. Носкова