Решение по делу № 2А-1025/2023 от 27.02.2023

№ 2а-1025/2023

УИД 18RS0013-01-2023-000077-05

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2023 года.

08 февраля 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере 677,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 1,86 руб., земельный налог с граждан, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017 год в размере 557,00 руб., за 2018 год - 267,00 руб., за 2019 год - 267,00 руб., за 2020 год - 293,00 руб., всего 1384,00 рублей., пени по земельному налогу в размере 36,77 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- Автомобиль: VOLKSWAGEN PASSAT VARIANT, государственный регистрационный знак: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации факта владения 27 октября 2020 года;

- земельный участок: адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2;

На основании указанных сведений, был произведен расчет транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2017-2020 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами налогообложения. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

С учетом положений п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в ред. от 29.11.2019) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (применительно к транспортным средствам, зарегистрированным на административного ответчика):

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8,00;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,00.

Межрайонной ИФНС России № 9 по УР произведен расчет транспортного налога за 2020 год:

На автомобиль VOLKSWAGEN PASSAT VARIANT:

173 (налоговая база) * 50 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 2/12 (количество месяцев владения) = 677,00 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021. В установленный срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования об уплате налога, сбора, пени штрафа № № от 13.12.2021 года со сроком уплаты до 14 января 2022 года.

В требование помимо сумм налога, подлежащего уплате включены пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 1,86 руб.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов МО "Пироговское" Завьяловского района от 20.05.2010 № (в редакциях от 28.10.2010, 24.02.2011, 02.10.2012, 31.01.2013, 28.08.2014, 27.03.2015) "Об утверждении Положения О земельном налоге муниципального образования "Пироговское" установлены ставки земельного налога на объекты налогообложения, расположенные в д. <адрес>.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

за 2017 год: 371 542 (кадастровая стоимость) * 0,30 % (налоговая ставка) *1/2 (доля в праве) /12 * 12 (количество месяцев владения) = 557,00 руб. В адрес налогоплательщика заказной почтой направлено налоговое уведомление № от 14.08.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018. В установленный срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования об уплате налога, сбора, пени штрафа № от 11.02.2019 со сроком уплаты до 08 апреля 2019 года.

за 2018 год: (371 542 (кадастровая стоимость) – 96 924 (налоговый вычет)) * 0,30 % (налоговая ставка) *1/2 (доля в праве) /12 * 12 (количество месяцев владения) = 267,00 руб. В адрес налогоплательщика заказной почтой направлено налоговое уведомление № от 19.08.2019 года со сроком уплаты до 02.12.2019. В установленный срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования об уплате налога, сбора, пени штрафа № от 26.06.2020 со сроком уплаты до 26 ноября 2020 года.

за 2019 год, налоговая база (371 542 (кадастровая стоимость) – 96 924 (налоговый вычет)) * 0,30 % (налоговая ставка) *1/2 (доля в праве) /12 * 12 (количество месяцев владения) = 267,00 руб. В адрес налогоплательщика заказной почтой направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 года. В установленный срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования об уплате налога, сбора, пени штрафа № от 26.10.2021 со сроком уплаты до 29 ноября 2021 года.

Согласно п. 8.1 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

за 2020 год земельный налог рассчитан с применением коэффициента 1,1 в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ: налоговая база 371 542 (кадастровая стоимость) * 0,30 % (налоговая ставка) *1/2 (доля в праве) /12*12 (количество месяцев владения) = 557,00 руб. Поскольку сумма налога, исчисленного в текущем периоде, превышает сумму налога за предшествующий период, расчет налога за 2020 год следующий: 267 руб. * 1,1= 293 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021. В установленный срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования об уплате налога, сбора, пени штрафа № от 13.12.2021 года со сроком уплаты до 14 января 2022 года.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налогов, налоговым органом были начислены пени на непогашенную задолженность.

Сумма пени по земельному налогу составила за 2017-2020 год 36,77 руб.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом произведен расчет пеней, который судом проверен и признан верным. Административным ответчиком расчет налогов и пени не оспаривается, другой расчет суду не представлен.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.

Факт направления уведомлений, требований подтвержден реестром заказной почтовой корреспонденции, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В подтверждение направления требований в адрес налогоплательщика налоговым органом представлены реестры заказной корреспонденции.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по налогам не превысила 10 000 руб., трехлетний срок для исполнения требования № от 11 февраля 2019 года истек 08 апреля 2022 года административный истец в установленный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Завьяловского района УР вынесен судебный приказ №/2022 от 09 июня 2022 года, 13 июля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд УР 11 января 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. в доход муниципального образования «МО Завьяловский район», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет №, получатель Отделение - НБ Удмуртская <адрес> //УФК по Удмуртской Республике г. Ижевск, УФК по Удмуртской Республике БИК № ИНН №),

- транспортный налог в размере 677,00 руб. (КБК № ОКТМО №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1,86 руб. (КБК № ОКТМО №);

- земельный налог в размере 1358,00 руб. (КБК № ОКТМО №);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 36,77 руб. (КБК № ОКТМО №).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева