Решение по делу № 2А-876/2025 от 10.03.2025

Дело №2а-876/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000541-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

председательствующего судьи Ефремовой И.Б.

при секретаре Морозовой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей в сумме 11 347 рублей 30 копеек, в том числе, по:

- пени в сумме 1 012 рублей 21 копейка за период с 06 февраля 2024 года по 07 октября 2024 года ( 244 дня) в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 7 435 рублей 45 копеек ( основной долг погашен 07 октября 2024 года);

- пени в сумме 3 977 рублей 37 копеек за период с 06 февраля 2024 года по 07 октября 2024 года ( 244 дня) в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 29 216 рублей 74 копейки ( основной долг погашен 07 октября 2024 года);

- пени в сумме 6 357 рублей 72 копейки за период с 06 февраля 2024 года по 27 октября 2024 года ( 265 дней) в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 44 732 рубля 92 копейки ( основной долг погашен частично 07 октября 2024 года, 10 октября 2024 года, остаток – 20 933 рубля 96 копеек.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата), в установленный срок он не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. На основании судебного приказа с него взысканы вышеуказанные обязательные платежи. Поскольку административный ответчик не уплатил в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации обязательные платежи, с него подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В настоящее время административным истцом подано заявление об изменении исковых требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 11 322 рубля 52 копейки, в том числе, по:

- пени в сумме 6 345 рублей 42 копейки за период с 06 февраля 2024 года по 07 октября 2024 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование в совокупном размере за 2023 год;

- пени в сумме 3 977 рублей 37 копеек за период с 06 февраля 2024 года по 07 октября 2024 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 29 216 рублей 74 копейки;

- пени в сумме 999 рублей 73 копейки за период с 06 февраля 2024 года по 07 октября 2024 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (л.д.36).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 8,31).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, направленные извещения о времени и месте судебного заседания им не получены, поскольку он за ними не является (л.д.28,29,34-35,49-50).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с ч.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с ч.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Федеральным законом №263 -ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт «Единого налогового счета».

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 26 апреля 2024 года, с административного ответчика взыскана задолженность за период с 2022 года по 2023 год в размере 87 085 рублей 43 копейки, в том числе, по налогам и сборам в сумме 81 385 рублей 11 копеек и пени в сумме 5 700 рублей 32 копейки за период с 05 декабря 2022 года по 05 февраля 2024 года. Указанный судебный приказ вступил в законную силу, исполняется (л.д.42,57).

Из заявления административного истца о выдаче судебного приказа следует, что административный истец просил выдать судебный приказ о взыскании с административного ответчика:

- прочие налоги и сборы ( страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере) в сумме 44 732 рубля 92 копейки за 2023 год;

- страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в сумме 7 435 рублей 45 копеек за 2022 год;

- страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 29 216 рублей 74 копейки за 2022 год (л.д. 53).

Также установлено, что от административного ответчика поступили денежные средства в сумме 62 801 рубль 10 копеек в счет уплаты вышеуказанной задолженности, в том числе:

- 16 января 2025 года в сумме 01 рубля 00 копеек ( платежное поручение № от 15 января 2025 года);

- 01 октября 2024 года в сумме 3 135 рублей 67 копеек ( платежное поручение № от 30 сентября 2024 года);

- 07 октября 2024 года в сумме 56 495 рублей 43 копейки ( платежное поручение № от 04 октября 2024 года);

- 11 октября 2024 года в сумме 170 рублей 00 копеек ( платежное поручение № от 10 октября 2024 года);

- 28 декабря 2024 года в сумме 500 рублей 00 копеек ( платежное поручение № от 27 декабря 2024 года);

- 08 октября 2024 года в сумме 500 рублей 00 копеек ( платежное поручение № от 07 октября 2024 года);

- 27 декабря 2024 года в сумме 1 000 рублей 00 копеек ( платежное поручение № от 26 декабря 2024 года);

- 02 ноября 2024 года в сумме 1 000 рублей 00 копеек ( платежное поручение № от 01 ноября 2024 года) (л.д.38-41).

В соответствии с п. 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Поступившие от административного ответчика денежные средства распределены следующим образом:

- 01 октября 2024 года – 3 285 рублей 67 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование (срок уплаты 09 января 2023 года);

- 07 октября 2024 года – 23 128 рублей 96 копеек – страховые взносы в совокупном фиксированное размере ( срок уплаты 09 января 2024 года);

- 07 октября 2024 года – 29 216 рублей 74 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (срок уплаты 09 января 2023 года);

- 07 октября 2024 года – 4 149 рублей 73 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (срок уплаты 09 января 2023 года);

- 08 октября 2024 года – 500 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированное размере ( срок уплаты 09 января 2024 года);

- 11 октября 2024 года – 170 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированное размере ( срок уплаты 09 января 2024 года);

- 03 ноября 2024 года – 1 000 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированное размере ( срок уплаты 09 января 2024 года);

- 27 декабря 2024 года – 1 000 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированное размере ( срок уплаты 09 января 2024 года);

- 28 декабря 2024 года – 500 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированное размере ( срок уплаты 09 января 2024 года);

- 16 января 2025 года – 01 рубль – страховые взносы в совокупном фиксированное размере ( срок уплаты 09 января 2024 года) (л.д.36).

Тогда, пени за период с 06 февраля 2024 года по 07 октября 2024 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование в совокупном размере за 2023 год в сумме 44 732 рубля 92 копейки составляют 6 345 рублей 42 копейки, в том числе:

- 4 151 рубль 21 копейка – 06.02.2024 – 28.07.2024 ( 16 : 300 : 100 х 44 732,92 х 174)

- 1 315 рублей 15 копеек – 29.07.2024 – 15.09.2024 ( 18 : 300 : 100 х 44 732,92 х 49)

- 623 рубля 28 копеек – 16.09.2024 – 07.10.2024 ( 19 : 300 : 100 х 44 732,92 х 22)

07 октября 2024 года произведена оплата в сумме 23 128 рублей 96 копеек.

- 13 рублей 68 копеек – 08.10.2024 – 08.10.2024 ( 19 : 300 : 100 х 21 603,96 х 1)

08 октября 2024 года произведена оплата в сумме 500 рублей.

- 40 рублей 10 копеек – 09.10.2024 – 11.10.2024 ( 19 : 300 : 100 х 21 103,96 х 3)

11 октября 2024 года произведена оплата в сумме 170 рублей.

- 202 рубля – 12.10.2024 – 27.10.2024 ( 19 : 300 : 100 х 19 933,96 х 16).

Кроме того, пени за период с 06 февраля 2024 года по 07 октября 2024 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 29 216 рублей 74 копейки составляют 3 977 рублей 37 копеек, в том числе:

- 2 711 рублей 31 копейка – 06.02.2024 – 28.07.2024 ( 16% : 300 : 100 х 29 216,74 х 174)

- 858 рублей 97 копеек – 29.07.2024 – 15.09.2024 ( 18 : 300 : 100 х 29 216,74 х 49)

- 407 рублей 09 копеек – 16.09.2024 – 07.10.2024 ( 19 : 300 : 100 х 29 216,74 х 22)

07 октября 2024 года произведена оплата в сумме 29 216 рублей 74 копейки, долг полностью оплачен.

Кроме того, пени за период с 06 февраля 2024 года по 07 октября 2024 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 7 435 рублей 45 копеек составляют 999 рублей 73 копейки, в том числе:

- 690 рублей 01 копейка – 06.02.2024 – 28.07.2024 ( 16% : 300 : 100 х 7 435,45 х 174)

- 218 рублей 60 копеек – 29.07.2024 – 15.09.2024 ( 18 : 300 : 100 х 7 435,45 х 49)

- 75 рублей 35 копеек – 16.09.2024 – 01.10.2024 ( 19 : 300 : 100 х 7 435,45 х 16)

01 октября 2024 года произведена оплата в сумме 3 285 рублей 67 копеек.

- 15 рублей 77 копеек – 02.10.2024 – 07.10.2024 ( 19 : 300 : 100 х 4 149,73 х 6).

07 октября 2024 года произведена оплата в сумме 4 149 рублей 73 копейки, долг полностью оплачен.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 11 332 рубля 52 копейки.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюден.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Нефтеюганска подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец, при подаче административного искового заявления, в соответствии со ст. 333. 36 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающего по адресу – (адрес), задолженность в сумме 11 322 рубля 52 копейки, в том числе, по:

- пени в сумме 6 345 рублей 42 копейки за период с 06 февраля 2024 года по 07 октября 2024 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховому взносу на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2023 года в совокупном размере;

- пени в сумме 999 рублей 73 копейки за период с 06 февраля 2024 года по 07 октября 2024 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет города Нефтеюганска государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с подачей жалобы через Нефтеюганский районный суд.

Судья Нефтеюганского

районного суда