Решение по делу № 2А-1276/2024 от 30.01.2025

(УИД47RS0001-01-2024-001441-11)

РЕШЕНИЕ по делу № 2а-188/2025

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Бокситогорск

Бокситогорский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Пименовой А.Г.,

при секретаре Телешман И.В.

с участием:

ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13042 руб. 36 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет Мой Налог») направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023№ на сумму 13200 руб. 09 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 10 408 руб. 22 коп.,

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80105493057671).

В нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ФИО1 до настоящего времени не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10408 руб. 22 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судом вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10408 руб. 22 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Отменяя судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 указанную задолженность не уплатила.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Инспекцию с заявлением о снятии задолженности по пени в связи с истечением срока исковой давности.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлен ответ, в котором разъяснено право на обращение в судебные органы либо в специализированную инспекцию, занимающуюся вопросами долга (МИФНС России № по <адрес>) для признания задолженности безнадежной ко взысканию. До настоящего времени ФИО1 с заявлением о признании задолженности безнадежной не обращалась, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31, 45, 48, 70, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 125, 286-287, 290, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит:

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пени, за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10408 руб. 22 коп.

В судебное заседание истец - представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, просил дело рассмотреть в отсутствии представителя, иск удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском истцом срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 ГК РФ и ст. 113 Налогового кодекса РФ. Показала суду, что задолженность по страховым взносам по требованию от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3101,87 руб. не платила, однако, срок исковой давности по данному требованию истек, истец с заявлением о взыскании указанной суммы не обращался, по ранее вынесенным судебным приказам службой судебных приставов задолженность удержана в полном объеме.

Исследовав доказательства, представленные суду в письменной форме, выслушав доводы участников процесса, суд приходит к следующему:

Как установлено судом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась страхователем в системе обязательного пенсионного страхования и была обязана, в соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23, п. 1 ст. 45 Кодекса, своевременно и в полном объеме производить уплату страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, и доказательств обратного в суд со стороны ответчика не представлено, уплата страховых взносов на ОПС за 2019 год, страховых взносов на ОМС за 2018-2019 год в размере 8275 руб. 35 коп. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась.

В связи с неуплатой в бюджет в установленный законодательством срок задолженности по страховым взносам ответчику были выставлены требования об уплате страховых взносов: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лип за 2015-2017 год в размере 165 руб. 00 коп., страховым взносам на ОМС за 2018-2019 год в размере 5840 руб. 00 коп., страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 26545 руб. 00 коп., пени в размере 2045 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ в Бокситогорском РОСП УФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, указанных в исполнительном документе.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 3314 руб. 79 коп., страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 462 руб. 63 коп., страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1972 руб. 72 коп., пени в размере 10 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ в Бокситогорском РОСП УФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, указанных в исполнительном документе.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии со ст. 2 данной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно этой норме с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

С 1 января 2023 года введен в действие порядок уплаты налогов, сборов, штрафных санкций в составе единого налогового платежа (ЕНП), который перечисляется на ЕНС налогоплательщика, на котором отражается его совокупная обязанность (пункты 1, 2, 4 статьи 11.3, пункт 1, подпункт 3 пункта 7, пункты 8, 16 статьи 45, пункты 1, 2, 7 статьи 58 НК РФ, пункт 17 статьи 1, пункт 10 статьи 4, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

До 2023 г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). С 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет Мой Налог») направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования по: страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1856,28 руб., страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1245,59 руб., пени в размере 10099,03 руб., всего на общую сумму 13200 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Как показала суду ответчик, задолженность по страховым взносам по требованию от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3101,87 руб. и пени в сумме 10099,03 руб. она не платила.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80105493057671).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указаннрй задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Вместе с тем, согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ на основании п.4 ст.48 НК РФ - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (вынесено ДД.ММ.ГГГГ), соответственно - шестимесячный срок истекал ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, нарушения срока обращения в суд для взыскания задолженности по налогам и пеням в отношении ФИО1 налоговым органом не допущено, в связи с чем данные доводы ответчика основаны на неправильном толковании норм права, равно как и ссылки на положения ст. 196 ГК РФ и ст. 113 Налогового кодекса РФ, которые к рассматриваемому спору не применимы.

Как установлено судом, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена (исполнена частично), на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени в сумме 10408 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

в размере 9 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015-2016 год, взысканную судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №,

в размере 1703 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год, взысканную судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №,

в размере 643 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, взысканную судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №,

в размере 7570 руб. 92 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год, взысканную судебным приказам от ДД.ММ.ГГГГ по делу №,

в размере 481 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную на ЕНС в связи с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ.

Как установлено судом, в нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требования об уплате налога, пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, что не оспаривается ответчиком, указанная сумма пени ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено, а потому суд считает необходимым взыскать с ответчика задолженность по пени, за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10408 руб. 22 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 (ред. от 09.07.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района Ленинградской области в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Бокситогорский городской суд.

Решение суда в окончательной форме принято 04 февраля 2025 года.

Судья: