Дело № 2а-5792/2023
УИД 05RS0038-01-2023-006290-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Махачкала 2 августа 2023 г.
Советский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи Валетдиновой Р.Р.
при секретаре судебного заседания Магомедове Д.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы о признании безнадежным к взысканию задолженности и списанию задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы о признании безнадежным к взысканию задолженности и списанию задолженности по налогам.
В обоснование заявленных требований указано, что в личном кабине налогоплательщика на момент подачи настоящего административного иска числится задолженность по налогам на общую сумму 62 634, 06 руб. Административный истец полагает, что наличие такой задолженности необоснованно, поскольку с 2019 г. является пенсионером, в связи с чем является лицом, освобожденным от уплаты земельного налога на участок площадью до 600 кв. м. Считает, что задолженности за период с 2012 г. по 2019 г. неактуальны ввиду пропуска срока принудительного взыскания, в связи с чем обращается с рассматриваемым иском в суд. Административный истец просит признать невозможной ко взысканию недоимки по налогам и пени за период с 2012 г. по 2019 г. включительно, в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке.
Административный истец ФИО1 надлежащим образом, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Административный ответчик надлежащим образом, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, представил в суд возражения на административный иск.
С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Судом установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы.
С 2008 г. по 2013 г. административному истцу предоставлен имущественный налоговый вычет при покупке жилого дома, расположенного по адресу: <...>.
11 августа 2019 г. административному истцу предоставлено право на льготу «Физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 г., которая выгружена в базу налогового органа 12 апреля 2020 г. права на льготу «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с 11 февраля 2021 г. по имущественным налогам, которая выгружена в базу налогового органа 16 марта 2022 г.
По информации налогового органа, сведений об обращении налогоплательщика с заявлением о применении налоговых льгот и налоговых вычетов в базе налогового органа не обнаружено.
Как следует из представленных налоговым органом доказательств, решением Советского районного суда г. Махачкалы Республики Дагестан от 18 июня 2021 г. № 2а-2516/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 г.; решениями Советского районного суда г. Махачкалы Республики Дагестан от 17 августа 2022 г. № 2а-4045/2022 и 28 августа 2023 г. № 2а-5263/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 г., 2018 г. и за 2015-2016 г.г. соответственно.
Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов за периоды с 2015-2019 г.г. Процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом в спорный период соблюдены, ввиду чего доводы административного истца в указанной части подлежат отклонению.
В то же время, согласно представленным налоговым органом сведениям, у налогоплательщика ФИО1 за 2011 г. и 2014 г. имеется задолженность по транспортному налогу в размере 1892 руб., по земельному налогу в размере 2025, 09 руб., и по налогу на имущество физических лиц в размере 5769, 70 руб. Доказательств совершения процедуры взыскания по задолженности за данный период у налогового органа отсутствуют. Указанное обстоятельство свидетельствует, что налоговым органом утрачено право на взыскание названной суммы задолженности по налогу и пеням за 2011 г. и 2014 г и, исходя из положений подпункта 4 пункта 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы о признании безнадежным к взысканию задолженности и списанию задолженности по налогам удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию сумму недоимки за 2011 г. и 2014 г. по транспортному налогу в размере 1892 руб., по земельному налогу в размере 2025, 09 руб., и по налогу на имущество физических лиц в размере 5769, 70 руб.
Признание задолженности безнадежной к взысканию является основанием для списания такой задолженности.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Советского районного суда
г. Махачкалы Республики Дагестан Р.Р. Валетдинова
Мотивированное решение изготовлено 2 августа 2023 г.