Решение по делу № 2А-3719/2023 от 07.07.2023

дело №а-3719/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2023 года г. Махачкала

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Абдурахманов С.Г.,

при секретаре судебного заседания Исамагомедовой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 ФИО6 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачалы о возврате излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы, о возврате излишне уплаченного налога, указав, что ему стало известно о наличии переплаты по уплаченным налогам выбранного в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2 440 271,64 рублей.

Из ответа на обращения ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы (далее административный ответчик, инспекция, налоговый орган, ответчик) от 05.05.2023 за исх. № 04-60/039233Г.

Переплата по излишне уплаченным налогам в общем размере 2 440 271,64 а именно:

по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8884,96;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 140070,41 руб.;

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 42081,58 руб.;

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 143591,64 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц в сумме 302,16 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 46276,8 руб.;

по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 3240 руб.;

по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления •деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве

индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12140,99 руб.;

На его обращение административный ответчик отказал возвратить сумму излишне уплаченного налога.

Просит суд : обязать ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы возвратить ему излишне уплаченный налог на общую сумму в размере 2 440 271.64 руб., и взыскать уплаченную государственную пошлину при подаче иска.

Административный истец ФИО2 извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился

Представитель ФИО2 (по доверенности) ФИО3, в судебном заседании административный иск поддержал, просил удовлетворить по изложенным в иске основаниям.

Извещенный о времени и месте рассмотрения дела ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы представителя в суд не направил, возражения не представил.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу п. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, при этом возлагая на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоял на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы как налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно письма ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы от 05.05.2023 № 04-60/039235 на обращение административного истца, сообщает, о том, что сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. формируется с учетом налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов уплаченных и излишне уплаченных на 31.12.2022г. Согласно п.2 ч.З ст.4 ФЗ от 14.07.2022г. суммы излишне уплаченных налогов, образованных за пределами срока, установленного п.7 ст.78 НК РФ (три года), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются. Тем самым Ваша сумма переплаты, возникшая более чем за три года, в размере 2440271,13 руб., на едином налоговом счете учитываться не будет, зачет таких сумм не производиться.

В силу пп.5 п.1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с п.1 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п.6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Как следует из материалов дела, административный истец обратился в ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

В ответ на обращение, Административным ответчиком отказано в удовлетворении заявления. Основанием для отказа в возврате излишне уплаченных налогов послужило указание на ст. 78 НК РФ.

При этом, наличие переплаты налога по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату накопительной пенсии) в размере 8884,96руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 140070,41 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 42081,58 руб.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2 143591,64 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 302,16 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы не обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 46276,8 руб.;

- по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 3240 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12140,99 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 13722,59 руб.

Однако ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы не предприняло мер по его извещению о наличии переплаты.

Между тем, согласно ч.3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Исходя из вышеперечисленных положений закона, именно с момента извещения налогоплательщика налоговым органом о факте переплаты, налогоплательщику становится известно о факте переплаты соответствующего налога, а, следовательно, начинается течение срока, установленного ст.ст. 78,79 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня со дня уплаты указанной суммы.

В связи с чем, о чем и заявлено административным истцом в его заявлении, течение срока начиняется именно с 19.12.2022, дата обращения в ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы.

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 21.06.2011 №-О статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно ст.200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Приведенные нормы применительно к пункту 3 статьи 79 НК не препятствуют налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

В связи с чем, довод административного ответчика о пропущенном процессуальном сроке несостоятелен.

Суд, не принимает довод административного ответчика о том, что ФИО2 должен был установить факт переплаты, так как самостоятельно производил отчисления. Обязанность по уведомлению налогоплательщика об излишней уплате налога в соответствии с п.3 ст. 78 НК РФ возложена на налоговый орган.

Кроме того, суд руководствуется разумностью и целесообразностью активных действий со стороны административного истца, полагая, что в случае наличии у него своевременных сведений о возникшей переплате по налоговым платежам, им были бы предприняты еще ранее незамедлительные действия по возврату переплаты с учетом значительной ее суммы.

Основано на законе и требование административного истца о взыскании с административного ответчика судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе расходы на оплату услуг представителей (пункт 4 статьи 106 КАС РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, присуждаются с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Согласно статье 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Кроме того, в соответствии со ст. 111 КАС подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца и расходы, связанные с уплатой государственной пошлины в размере 300 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 ФИО7 - удовлетворить.

Обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы возвратить ФИО1 из бюджета излишне уплаченные налоги :

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату накопительной пенсии) в размере 8884,96;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 42081,58 руб.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2 143591,6 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 302,16 руб.;

Взыскать с ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы в пользу ФИО2 ФИО8 судебные расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 300 рублей.

Резолютивная часть решения объявлена 07 июля 2023 года, мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 11 июля 2023 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий С.Г. Абдурахманов