Решение по делу № 2А-6484/2024 от 20.03.2025

50RS0033-01-2024-009623-78

№ 2а-912/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО7 в счет задолженности по земельному налогу физического лица за 2018,2019,2022 гг. в сумме 4 906,25 руб., пени в размере 6 626,63 руб. за период с 08.08.2018 по 05.02.2024, а всего в сумме 11 532, 88 руб.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО1 ФИО8 является собственником земельного участка с кадастровым номером 50:24:0060801:173, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

При исчислении земельного налога должны быть определены все элементы налогообложения, в том числе, ставка налога. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются НПА представительных органов муниципальных образований исходя из кадастровой стоимости земельных участков.

Исходными данными для расчета земельного налога являются следующие показатели:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка).

Налоговая ставка (в зависимости от территории сельского поселения).

Количество месяцев, за которые производится расчет земельного налога (период владения).

Расчет земельного налога за 2018 г. содержатся в налоговом уведомление № 72561391 от 23.08.2019 г.

Земельный налог № - 1 842 000 руб. (налоговая база) - 368400 руб. налоговый вычет) х 0,15 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 2210 руб.

В связи с частичной оплатой налога, сумма задолженности за 2018 г. наставляет - 122,25 руб. (из расчета: 2210 руб. - 2087,75 руб. оплата 06.11.2023 г.).

Расчет земельного налога за 2019 г. содержатся в налоговом уведомление № 58930590 от 01.09.2020 г.

Земельный налог № - 1 282 740 руб. (налоговая база) - 256548 руб. налоговый вычет) х 0,20 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 2052 руб.

Расчет земельного налога за 2022 г. содержатся в налоговом уведомление № 108863667 от 09.08.2023 г.

Земельный налог № - 1 430 850 руб. (налоговая база) - 286170 руб. налоговый вычет) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х 1.1. = 2 732 руб.

Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2022 г. составляет -4 906, 25 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.02.2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 6626,63 руб.

Задолженность по пени образовалась в связи с не своевременной уплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога (оплата 13.11.2024 г. и с неуплатой земельного налога, (выписка из ЕНС прилагается).

Расчет пени:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 19073 руб. 32 коп., в том числе пени 5961 руб. 07 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5961 руб. 07 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2811 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 17586 руб. 36 коп., в том числе пени 6684 руб. 11 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о «вынесении судебного приказа № 2811 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 57 руб. 48 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

-19.05.2017 на сумму 4091,70 руб., в том числе 85,70 руб. пени,

- 21.05.2018 на сумму 3694,03 руб., в том числе 215,03 руб. пени,

- 13.05.2019 на сумму 3 296,04 руб., в том числе пени 1086,04 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2811 от 05.12.2024: 6684 руб. 11 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 57 руб. 48 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6626 руб. 63 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику ФИО1 ФИО9 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2026 г. №18803, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено (выписка из лицевого счета прилагается).

В адрес ФИО1 ФИО10 выставлено требование на 23.07.2023 №18803 на общую сумму задолженности – 17 551,47 рублей.

В связи с наступлением следующего срока уплаты имущественных налогов 01.12.2023 в ЕНС исчислена сумма земельного налога физических лиц за 2022 г. в размере – 2 732 руб., и пени (решение № 7594 от 30.01.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств).

Направление в адрес налогоплательщиков уточненных требований об уплате задолженности в случае изменения сальдо ЕНС налоговым законодательством не предусмотрено.

Поскольку на момент вынесения решения от 30.01.2024 № 3731 о взыскании задолженности отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 ФИО11 составило -17551,47 рублей, Инспекция обоснованно обратилась в суд за взысканием причитающихся к уплате сумм в порядке статьи 48 НК РФ.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области.

20.06.2024 г. №2а-1351/2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа. Судебный приказ вынесен 24.05.2024 г.

В отношении административного ответчика были вынесены судебные приказы 2а-221/2016 от 09.11.2016 г., №2а-1127/2017 г. от 12.10.2017 г., №2а- 1598/2018 г. от 30.10.2018 г., 2а-1658/2019 от 11.10.2019 г.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 поддержала административный иск. Пояснила, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в соответствии с п. 10 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитываются в качестве единого налогового платежа зачисляются в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам и распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Единые налоговые платежи в сумме 2 732 руб. от 06.11.2023 и в сумме 3005 руб. от 13.11.2024 отражены в программном комплексе и зачтены следующим образом. Единые налоговые платежи в сумме 2732 руб. от 06.11.2023 и в сумме 3005 руб. от 13.11.2024 отражены в программном комплексе и зачтены следующим образом:

- платеж в сумме 2732 руб. от 06.11.2023 зачтен в погашение задолженности по земельному налогу физических лиц за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 2050,74 руб. (частичное погашение), в размере 681,26 руб. по транспортному налогу за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 (частичное погашение),

- платеж в сумме 3005 руб. от 13.11.2024 зачтен в счет погашения задолженности по земельному налогу физических лиц за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 688,51 руб. (полное погашение), в размере 228,74 руб. по транспортному налогу за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 (полное погашение), зачтен в размере 2087,75 руб. земельный налог физических лиц за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 (частичное погашение, остаток 122,25 руб.)

Административный ответчик ФИО1 ФИО12 в возражала против удовлетворения иска.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 18803 по состоянию на 23.07.2023.

24.05.2024 мировым судьей судебного участка №176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО13 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 24.05.2024 года – 20.06.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 17.12.2024, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО14 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО1 ФИО15 было направлено налоговое уведомление № 72561391 от 23.08.2029 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 2 210 руб. в срок до 02.12.2019. Факт направления уведомления подтверждается почтовым реестром. Также в адрес ФИО1 ФИО16 было направлено уведомление № 58930590 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 в размере 2052 руб. Факт направления уведомления подтверждается почтовым реестром; налоговое уведомление № 108863667 от 09.08.2023 об уплате земельного налога за 2022, в срок до 01.12.2023. Факт направления уведомления подтверждается почтовым реестром. Расчет земельного налога произведен с учетом наличия у ФИО1 ФИО17 льгот, что отражено в налоговом уведомлении.

В связи с частичной оплатой налога, в адрес ФИО1 ФИО18 было направлено требование № 18803 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, а именно: транспортный налог в размере 986 руб., земельный налог физических лиц в размере 9764,25 руб., налог на имущество физических лиц в размере 152 руб., а также пени в размере 5 746,07 руб. Срок уплаты задолженности указан до 16.11.2023.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Московской области № 7594 от 30.01.2024, с ФИО1 ФИО19 взыскана задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2024 № 18803 в размере 17 551,47 руб.

24.05.2024 мировым судьей судебного участка №176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО20 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 24.05.2024 года – 20.06.2024 отменен.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на заве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве жизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должник владеет на праве собственности земельным участком, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом, данный факт ФИО1 ФИО21 не оспаривался.

Исходными данными для расчета земельного налога являются следующие показатели:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка).

Налоговая ставка (в зависимости от территории сельского поселения).

Количество месяцев, за которые производится расчет земельного налога (период владения).

Расчет земельного налога за 2018 г. содержатся в налоговом уведомление № 72561391 от 23.08.2019 г.

Расчет земельного налога за 2019 г. содержатся в налоговом уведомление № 58930590 от 01.09.2020 г.

Расчет земельного налога за 2022 г. содержатся в налоговом уведомление № 108863667 от 09.08.2023 г.

Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2022 г. составляет -4 906, 25 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического ща, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Расчет пени:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 19073 руб. 32 коп., в том числе пени 5961 руб. 07 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

-19.05.2017 на сумму 4091,70 руб., в том числе 85,70 руб. пени,

- 21.05.2018 на сумму 3694,03 руб., в том числе 215,03 руб. пени,

- 13.05.2019 на сумму 3 296,04 руб., в том числе пени 1086,04 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику ФИО1 ФИО22 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2026 г. №18803, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в соответствии с п. 10 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитываются в качестве единого налогового платежа зачисляются в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам и распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Единые налоговые платежи в сумме 2 732 руб. от 06.11.2023 и в сумме 3005 руб. от 13.11.2024 отражены в программном комплексе и зачтены следующим образом. Единые налоговые платежи в сумме 2732 руб. от 06.11.2023 и в сумме 3005 руб. от 13.11.2024 отражены в программном комплексе и зачтены следующим образом:

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортными средствами и недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО23 налога на доходы физических лиц, земельного налога не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд разъясняет право административного ответчика подать заявление о предоставлении рассрочки, отсрочки исполнения решения суда в установленном законом порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО24 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> № в счет задолженности по земельному налогу физического лица за 2018,2019,2022 гг. в сумме 4 906,25 руб., пени в размере 6 626,63 руб. за период с 08.08.2018 по 05.02.2024, а всего в сумме 11 532, 88 руб. (Одиннадцать тысяч пятьсот тридцать два рубля восемьдесят восемь копеек)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 года.