Мотивированный текст решения составлен 29.04.2025.
Дело №2а-614/2025 (2а-4869/2024)
УИД: 66RS0044-01-2024-006643-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Первоуральск 15 апреля 2025 года
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,
при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 4 782 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 083 руб. 77 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 720 руб. 43 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.
От представителя административного ответчика адвоката Ялуниной Ю.А. поступили возражения на административный иск, в которых она просила в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области отказать, указав на пропуск административным истцом срока для обращения в суд, на утрату налоговым органом права на принудительное взыскание и на неправомерное начисление пени.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.
Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.
Обязанность уплаты транспортного налога, основания, сроки предусмотрены главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство «<данные изъяты>», г/н №. Таким образом, ФИО1 по состоянию на <данные изъяты> год являлся плательщиком транспортного налога, в связи с чем инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год (9/12 месяцев владения в году) в размере 4 782 руб.
Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 почтой направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения 26.04.2024, то есть в установленный законом срок, с заявлением о вынесении судебного приказа.
После отмены 03.07.2024 судебного приказа №2а-1018/2024 от 08.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника, налоговая инспекция 24.12.2024, то есть в пределах установленного законом срока, обратилась в суд с настоящим административным иском.
Вопреки доводам представителя административного ответчика, налоговым органом срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год не пропущен, поскольку в соответствии с положениями пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Поскольку срок исполнения требования № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, при этом размер отрицательного сальдо составил 22 169 руб. 56 коп., что превышает 10 тысяч рублей, то с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган должен был обратиться не позднее 28.06.2024.
С учетом обращения налогового органа к мировому судье 26.04.2024, срок для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год соблюден.
После введения ЕНС от налогоплательщика Единые налоговые платежи не поступали.
Таким образом, в настоящее время подлежит принудительному взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 782 руб.
Ранее инспекцией принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Первоуральского судебного района Свердловской области №2а-1798/2019 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 6 377 руб. и пени в размере 93 руб. 22 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Первоуральского судебного района Свердловской области № 2а-2038/2020 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 6 377 руб. и пени в размере 83 руб. 06 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Первоуральского судебного района Свердловской области №2а-2156/2022 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в размере 12 754 руб. и пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб. 34 коп.
Судебные приказы не отменены, вступили в законную силу и переданы на принудительное взыскание в службу судебных приставов, где возбуждены исполнительные производства №168674/19/66043-ИП (по судебному приказу №2а-1798/2019), оконченное фактическим исполнением 22.09.2021, №201783/20/66043-ИП (по судебному приказу № 2а-2038/2020), оконченное фактическим исполнением 22.09.2021 и №240575/22/66043-ИП (по судебному приказу №2а-2156/2022).
В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 083 руб. 77 коп., которые включают в себя:
- пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты налога) в размере 1 201 руб. 36 коп.;
- пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты налога) в размере 630 руб. 89 коп.;
- пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 837 руб. 82 коп.;
- пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 377 руб. 84 коп.;
- пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 86 коп.
Также ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС, размер которого составил 17 536 руб. (задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> годы), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 720 руб. 43 коп.
Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам. Доказательств своевременной уплаты налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.
Суд отклоняет довод представителя административного ответчика о пропуске административным истцом срока для взыскания пени по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в силу следующего.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отдельно от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В настоящем случае налоговой инспекцией меры к принудительному взысканию основной задолженности применены своевременно, при этом налогоплательщиком обязанность по уплате указанных налогов своевременно не исполнена, соответственно пени подлежат взысканию в заявленном размере, за исключением пени, взысканных ранее судебными приказами №2а-1798/2019 (93 руб. 22 коп.), № 2а-2038/2020 (83 руб. 06 коп.), № 2а-2156/2022 (85 руб. 34 коп.).
При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 4 782 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2 822 руб. 15 коп. (3 083 руб. 77 коп. - 93 руб. 22 коп. - 83 руб. 06 коп. - 85 руб. 34 коп.), пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 720 руб. 43 коп.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.
Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 4 782 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2 822 руб. 15 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 720 руб. 43 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Судья Г.В. Гайдуков