№ 2а-354/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2022 года г. Пласт

Пластский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Петрова А.С.,

при секретаре Арзамасцевой В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 5833,1 руб., в том числе недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 5820 руб., пеня – 13,1 руб.

В обоснование требований указано, что ответчик в указанный период применял специальный налоговый режим и является плательщиком налога на профессиональный доход. Вместе с тем обязанность ответчиком по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 1 г. Пласта Челябинской области 14.03.2022 г. вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен 25.04.2022 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, вернулся конверт с отметкой «Истек срок хранения».

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, поскольку они извещены о месте и времени судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 с. 2 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

Согласно ч. 7 ст. 2 ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " Налог на профессиональный доход" Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) ч. 8 ст. 2 ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " Налог на профессиональный доход".

Согласно ст. 4 ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " Налог на профессиональный доход" Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 6 ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " Налог на профессиональный доход" Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: получаемые в рамках трудовых отношений; от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; от уступки (переуступки) прав требований; в натуральной форме; от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

В силу ст. 8 ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " Налог на профессиональный доход").

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " Налог на профессиональный доход").

В соответствии с ч. ч. 1-3 ст. 11 ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " Налог на профессиональный доход" Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 применяющей специальный налоговый режим и являющейся плательщиком налога на профессиональный доход начислен налог на профессиональный доход исходя их указанной суммы дохода 145000 руб. по сроку уплаты за октябрь 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ в размере 5820 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,1 руб.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

Пункт 2 ст. 57 НК РФ предусматривает, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Статьёй 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в адрес ответчика были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в размере 3597,4 руб., пени – 2,7 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в размере 5820 руб., пени – 13,1 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 1545 руб., пени – 5,02 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма недоимки превысила сумму 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени сроком уплаты сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обраться с заявлением о взыскании налога применительно к положениям ст. 48 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № 2а-412/2022 от 14 марта 2022 года мирового судьи судебного участка № 1 г. Пласта Челябинской области с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени в общей сумме 11022,19 руб., государственная пошлина в размере 220,44 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Пласта Челябинской области от 25 апреля 2022 года судебный приказ № 2а-412/2022 от 14 марта 2022 года мирового судьи судебного участка № 1 г. Пласта Челябинской области отменен в связи с предоставлением должником возражений.

После отмены судебного приказа истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Расчет, представленный Инспекцией проверен судом и признается правильным, ответчиком не оспорен, в связи с чем требования административного искового заявления в указанной части подлежат удовлетворению.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм взносов, налогов и пеней, ответчиком в полном объеме суду не представлено.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком взыскиваемой с него задолженности, арифметический расчет суммы которых последним не оспорен, проверен судом первой инстанции и признан верным, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по подлежит удовлетворению.

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС России № по удовлетворены в полном объеме, то с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 5820 руб., пеня – 13,1 руб., а всего взыскать сумму 5833,1 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Пластский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Петров А.С.

Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2022 года.

.

.

.