Дело ...а-288/2023
УИД 33RS0018-01-2023-000177-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 мая 2023 года город Судогда
Судогодский районный суд Владимирской области в составе:
председательствующего Павлова Р.С.,
при секретаре судебного заседания Кисловой Н.Н.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
действующей на основании доверенности от 29.03.2023 №...
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ранее МИФНС №1 по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 311,49 руб. за период с 13.05.2020 по 26.08.2021;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 620,33 руб. за период с 04.08.2021 по 13.01.2022, с 12.01.2021 по 11.03.2021, с 11.01.2022 по 19.01.2022, с 15.07.2022 по 08.09.2022;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 225,70 руб. за период с 25.01.2018 по 19.02.2018, с 15.01.2019 по 30.01.2019. с 15.01.2020 по 27.02.2020, с 12.01.2021 по 16.02.2021. с 11.01.2022 по 13.01.2022, с 15.07.2022 по 08.09.2022.
В обоснование иска указано, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 01.06.2021 по 29.06.2022. При этом, будучи налогоплательщиком, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность.
Административному ответчику были направлены требования об уплате пени № ... от 13.05.2021, №... от 18.01.2022, №... от 21.04.2022, №... от 09.09.2022.
В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам и пени налоговым органом 05.12.2022 было направлено заявление мировому судье судебного участка №2 города Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени, в том числе на сумму задолженности в размере 22954,48 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Судогды и Судогодского района Владимирской области от 07.12.2022 было отказано в вынесении судебного приказа.
Поскольку, до настоящего времени задолженность по выставленным ФИО2 требованиям об уплате задолженности по страховым взносам и пени в полном объеме не произведена, административный истец обратился за судебной защитой прав и законных интересов Российской Федерации.
Определением Судогодского районного суда от 03.04.2023 произведена замена административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Владимирской области на правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области, в связи с реорганизацией.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании просила удовлетворить исковые требования, указав, что ФИО2 произведена частичная оплата задолженности по пени в общей сумме 625,12 руб., остальная задолженности до настоящего времени ответчиком не погашена.
Административный ответчик ФИО2 о месте и времени судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом путем неоднократного направления ему по месту регистрации: ... – заказной почтовой корреспонденцией судебных извещений, однако из-за отсутствия возможности заказные судебные извещения были возвращены в суд по истечению срока хранения.
В силу п.1 ст.165.1 ГК РФ (введена Федеральным законом от 07.05.2013 N 100-ФЗ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Как указано в п.63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора). При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абз.1 настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Принимая во внимание комплекс принятых мер по извещению ФИО2 о месте и времени судебного разбирательства, суд признает извещение административного ответчика надлежащим.
ФИО2 для участия в рассмотрении дела не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил, что в соответствии с положениями статей 99-102 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения дела по существу.
Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Объект налогообложения выбран – доход индивидуального предпринимателя. Налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Положениями п.п. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
На основании ч. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, налогоплательщиком производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 430 НК РФ налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года.
Согласно ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.
В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Частью 2 ст.48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что в период с 01.06.2021 по 29.06.2022 ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что объективно подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11.11.2022.
В связи с уклонением от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и налога по упрощенной системе налогообложения через личный кабинет налогоплательщика 13.05.2021 направлено требование ... об уплате налога по УСНО за 2019 год в сумме 18554,77 руб. и пени в сумме 1624,83 руб., в срок до 10.06.2021.
Заказным письмом направлено требование ... от 21.04.2022 об уплате пени по УСНО в сумме 3122,93 руб. в срок до 20.05.2022.
Заказной почтовой корреспонденцией от 24.01.2022 ФИО2 по месту его регистрации было направлено требование ... от 18.01.2022 об уплате пени по страховым взносам на ОПС в сумме 64,36 руб. в срок до 15.02.2022.
04.05.2022 направлено требование ... от 21.04.21022 об уплате пени по страховым взносам на ОПС в сумме 291,65 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 158,43 руб., в срок до 20.05.2022.
Через личный кабинет налогоплательщика 09.09.2022 направлено требование об уплате пени по страховым взносам на ОПС в сумме 264,32 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 67,27 руб. в срок до 02.11.2022.
Поскольку требования налогового органа не были выполнены ФИО2, административный истец 05.12.2022 направил заявление мировому судье судебного участка №2 города Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени на общую сумму задолженности 22954,48 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №2 города Судогды и Судогодского района Владимирской области от 07.12.2022 было отказано в вынесении судебного приказа.
Представленный административным истцом расчет задолженности по пени не оспаривался ответчиком и не вызывает сомнений у суда, в связи с чем принимается судом при разрешении заявленного спора по существу.
Однако, с учетом частичной оплатой ФИО2 пени, сумма задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 308,98 руб. за период с 13.05.2020 по 26.08.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 168,81 руб. за период 15.07.2022 по 08.09.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 54,61 руб. за период с 15.07.2022 по 08.09.2022.
С учетом изложенного, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области подлежат частичному удовлетворению.
В соответствие со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный иск удовлетворен частично, истец освобожден от уплаты госпошлины, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствие со ст.333.19 НК РФ и ценой иска в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 173-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН ...):
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 308,98 руб. за период с 13.05.2020 по 26.08.2021;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 168,81 руб. за период 15.07.2022 по 08.09.2022;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 54,61 руб. за период с 15.07.2022 по 08.09.2022.
Реквизиты оплаты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, сч. № 40102810445370000059; получатель платежа УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); сч. №0310064300000018500, ИНН <***>; КПП 770801001; КБК 1821061201010000510.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Судогодский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Р.С. Павлов
Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 мая 2023 года.