№а-625/2021
УИД:05RS№-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 августа 2022 года
Кизилюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедовой З.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Магомедовым Р.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 343 044 руб., пени в размере 5 331,41 руб. за 2017-2018 годы на общую сумму 348 375,41 рубля.
В обоснование своего требования административный истец указал, что на налоговом учете в ИФНС по (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика: ФИО1, ИНН №, №, Россия, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2017-2018 годах числились имущества, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено в адрес налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Так как административным ответчиком по настоящее время задолженность по налогам и пени не погашена административный истец просит взыскать в ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 343 044 руб., пени в размере 5 331,41 руб. за 2017-2018 годы на общую сумму 348 375,41 руб.
Административный ответчик представил копии квитанций об оплате земельного налога, выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости и просил произвести перерасчет земельного налога с учетом решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по от ДД.ММ.ГГГГ №/АМ об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером №, а также зачесть оплату налоговой задолженности по представленным квитанциям в счет уплаты задолженности по исковым требованиям административного истца.
Административный истец, надлежаще извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направил.
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил.
Судом дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон по делу.
Изучив административное исковое заявление и исследовав представленные сторонами и истребованные судом письменные доказательства, суд приходит к следующему.
На основании п. 1 ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно п. 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно представленным в ИФНС по регистрирующими органами сведениям, ФИО1 является владельцем следующих объектов налогообложения: земельный участок, адрес: Россия, Дагестан Респ., , Кадастровый №, площадью 8636,45 кв.м.; земельный участок, адрес: Россия, Дагестан Респ., , Кадастровый №.
Сведения об объектах налогообложения были указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено административным истцом в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой налогоплательщиком предусмотренных налогов в установленный срок, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).
Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в судебный участок № , рассмотрев которое, мировой судья вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1270/2020, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по представленным должником возражениям.
Согласно представленному административным истцом налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ расчет земельного налога, подлежащего уплате ФИО1, произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № равной 22 536 298 рублей, что составило 320 431 руб.
Между тем, согласно представленной административным ответчиком выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 05:40:000083:23 указана в размере 6 076 963,97 руб., что в 3,7 раза ниже кадастровой стоимости, указанной в налоговом уведомлении. В соответствии с абзацем 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2019 года) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Из пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона 03 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 334-ФЗ), вступившего в силу с 01 января 2019 года, установлено, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (абзац 4 пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Частью 6 статьи 3 Федерального закона 03 августа 2018 года N 334-ФЗ определено, что положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ, вступившего в силу с 01 января 2019 года), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 30 января 2020 года N 45-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки А. на нарушение ее конституционных прав частью 6 статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что с целью совершенствования правового регулирования государственной кадастровой оценки в части процедур и сроков установления кадастровой стоимости недвижимого имущества исходя из его рыночной стоимости положения Налогового кодекса Российской Федерации (в частности, пункт 1 статьи 391 и пункт 2 статьи 403), предусматривавшие учет измененной в установленных процедурах кадастровой стоимости недвижимого имущества исходя из его рыночной стоимости, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком было подано соответствующее заявление, утратили силу с 1 января 2019 года в связи с принятием Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, устранившего действовавшие ранее ограничения для применения измененной кадастровой стоимости имущества на прошлые налоговые периоды (подпункты "а", "б" пункта 4 статьи 2, часть 6 статьи 3 данного Федерального закона).
В силу оспариваемой нормы Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ новые правила действия в прошлых периодах измененной кадастровой стоимости имущества подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а следовательно, оспариваемое законоположение, регулирующее вопросы применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, определенной исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, не нарушает конституционных прав налогоплательщиков (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25 июня 2019 года N 1 565-О и от 19 декабря 2019 года N 3562-О).
По смыслу применяемых к спорным правоотношениям положений закона, действовавшего до 1 января 2019 года, кадастровая стоимость земельного участка, измененная по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Таким образом, возникает ситуация необходимости применения судом кадастровой стоимости улучшающей положение административного ответчика как налогоплательщика, чего требует положение ст. 5 НК РФ и ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Суд считает подлежащим учету по делу актуальную кадастровую стоимость налогооблагаемого объекта недвижимости, зафиксированную в представленной административным ответчиком выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, подтверждающую более низкую текущую кадастровую стоимость земельного участка по сравнению с данными, представленными административным истцом. В этой связи, расчет налоговой задолженности следует произвести по представленному административным ответчиком размеру кадастровой стоимости объекта недвижимости, и взыскать налоговые недоимки за 2018 год по следующему расчету: за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000083:23 - 6076963,97*1.50 %*12/12 = 91 154,46 руб.; за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000083:34 - 1507512*1.50 %*12/12 = 22 613 руб.; пеня за 2017-2018 годы – 5 331,41 руб., общая сумма задолженности: 119 098,87 руб.
Таким образом, сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 119 098,87 руб.
В связи с представленными ранее административным ответчиком копий квитанций об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 90 000 рублей, судом были запрошены из налоговой инспекции сведения о том, какие суммы произведенных административным ответчиком выплат зачислены за счет налогов за 2018 год.
Согласно полученного из МРИ ФНС России № по РД ответа от ДД.ММ.ГГГГ №, на судебный запрос, произведенные ФИО1 оплаты зачислены за уплату задолженности за 2017 год, так как за 2017 год налоговым органом в отношении административного ответчика произведен расчет налога в сумме 360 657 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Выплат, зачисленных за счет налогов за 2018 год, не имеется.
В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком были дополнительно представлены копии квитанций об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 240 000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 120 000 рублей.
Согласно полученного из МРИ ФНС России № по РД ответа от ДД.ММ.ГГГГ №@, на судебный запрос, произведенные ФИО1 оплаты от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ зачислены за уплату задолженности за 2016 год, оплата от ДД.ММ.ГГГГ частично зачтена в счет уплаты за 2017 год. Начислено к уплате за 2017 год 360657 руб.
С учетом изложенного, суд не находит оснований для учета представленных административным ответчиком квитанций об уплате налогов, в связи с чем приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административного иска в размере 119 098,87 рублей по уточненной кадастровой стоимости земельного участка административного ответчика.
Исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 582 руб.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц: налог в размере 113767 сто тринадцать тысяч семьсот шестьдесять семь рублей 46 копеек за 2018 год, пеня в размере 5331 (пять тысяч триста тридцать один) рубль 41 копеек за 2017-2018 гг., а всего взыскать общую сумму 119 098 (сто девятнадцать тысяч девяносто восемь) рублей 87 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета (МР «») в размере 3 582 (три тысячи пятьсот восемьдесят два) рубля.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кизилюртовский районный суд Республики Дагестан.
Председательствующий З.Н. Магомедова
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.