№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малоярославец 5 ноября 2025 года

Малоярославецкий районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Храмеева А.В.,

при секретаре Власовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов, страховых взносов и пени,

установил:

Административный истец 28 августа 2025 года обратился в суд к ответчику с административным иском, в котором просил взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2023 год в размере 2 460 руб., земельный налог за 2023 год в размере 315 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб., пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № 26144 от 2 сентября 2024 года, в размере 13 571 руб. 45 коп., пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № 5435 от 13 февраля 2025 года, в размере 14 492 руб. 66 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик, состоящий на учете в УФНС России по Калужской области в качестве налогоплательщика, является адвокатом и плательщиком страховых взносов, транспортного и земельного налога. Через личный кабинет налогоплательщика «Мой налог» ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 1124 от 16 мая 2023 года. Налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности № 382 от 8 августа 2023 года за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств. Мировым судьей судебного участка № 36 Малоярославецкого судебного района Калужской области вынесены судебные приказы № 2а-4068/2024 и № которые отменены определением мирового судьи от 30 июня 2025 года.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик - ФИО1 в суд не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, заявлением в адрес суда административные исковые требования признал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ФИО1 является адвокатом, что подтвреждается его удостоверением, выпиской из реестра адвокатов.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговое уведомление № 149647379 от 24 июля 2024 года с требованиями об уплате в срок до 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 2 460 руб. и земельного налога в размере 315 руб., а всего 2 775 руб., требование № 1124 от 16 мая 2023 года об уплате страховых взносов в размере 123 800 руб. 72 коп. в срок до 15 июня 2023 года.

В связи с неисполнением данных требований налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности № 382 от 8 августа 2023 года за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 36 Малоярославецкого судебного района Калужской области вынесены: 3 октября 2024 года - судебный приказ № взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам в размере 13 571 руб. 45 коп., 25 февраля 2025 года - судебный приказ № 2а-308/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам в размере 66 767 руб. 66 коп.

Определениями мирового судьи судебного участка № 36 Малоярославецкого судебного района Калужской области от 30 июня 2025 года указанные судебные приказы отменены.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет: транспортный налог за 2023 год в размере 2 460 руб., земельный налог за 2023 год в размере 315 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб., пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № 26144 от 2 сентября 2024 года, в размере 13 571 руб. 45 коп., пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № 5435 от 13 февраля 2025 года, в размере 14 492 руб. 66 коп.

Доказательств погашения административным ответчиком указанной задолженности не представлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Так как судебные приказы мирового судьи судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области отменены определениями судьи от 30 июня 2025 года, срок для обращения с административным иском в суд истекает 30 декабря 2025 года.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налогов и страховых взносов административный истец обратился в суд 28 августа 2025 года, то есть в пределах срока исковой давности.

Учитывая изложенное, административные исковые требования УФНС России по Калужской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области (№) к ФИО1 (№) о взыскании транспортного и земельного налогов, страховых взносов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС в размере 80 339 руб. 11 коп., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 2 460 руб., земельный налог за 2023 год в размере 315 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб., пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № 26144 от 2 сентября 2024 года, в размере 13 571 руб. 45 коп., пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № 5435 от 13 февраля 2025 года, в размере 14 492 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Малоярославецкий районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий подпись А.В. Храмеев

Копия верна: Судья А.В. Храмеев