Дело № 2а-2444/2025

УИД 03RS0015-01-2025-003638-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Салават 16 сентября 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,

с участием представителя заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 23934,80 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период 1% за 2023 год в размере 1202 руб. 52 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 22732 руб. 28 коп. за период с 25 марта 2024 года по 09 января 2025 года, обосновывая тем, что за налогоплательщиком ФИО2 числится указанная задолженность.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала в полном объеме, просила удовлетворить. Пояснила, что платежи по имеющейся задолженности не поступали.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По статье 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО2 с 02 апреля 2007 года по 23 апреля 2025 года являась адвокатом и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Как и иные лица, относящиеся к категории самостоятельно обеспечивающих себя работой, адвокаты действуют на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности. Наличие у лица статуса адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика) не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с данным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих рисков и обязанностей, в том числе по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, лицам, имеющим статус адвоката (нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика), в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период оплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленного НО «Башкирская республиканская коллегия адвокатов» Салаватский специализированный филиал в 2023 году ФИО2 получен доход в размере 420252 руб.

Согласно абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расходный период превышает 300000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. Страховой взнос подлежащий уплате в Пенсионный Фонд Российской Федерации в размере 1% составляет 1202,52 руб. = (420252-300000)*1%. Срок уплаты не позднее 01 июля 2024 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан в адрес должника направлено требование от 25 мая 2023 года № 925 на сумму 101578,75 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствие с п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 76285 руб. 05 коп., в том числе пени 7322 руб. 94 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7322 руб. 94 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №277 от 09 января 2025 года: общее сальдо в сумме 178797 руб. 38 коп., в том числе пени 46907 руб. 61 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №277 от 09 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 24175 руб. 33 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №277 от 09 января 2025 года: 46907 руб. 61 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 09 января 2025 года) - 24175 руб. 33 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22732 руб. 28 коп.

08 сентября 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил расчет пеней за период с 26 марта 2024 года по 09 января 2025 года по исковому заявлению №4953 с информацией о принятых мерах взыскания: пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1332 руб. 03 коп. (по сроку уплаты 01 июля 2022г.) сумма пени 232 руб. 57 коп., пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 09 января июля 2023г.) сумма пени 1529 руб. 37 коп., пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 09 января 2023г.) сумма пени 6009 руб. 50 коп., пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2209 руб. 47 коп. (по сроку уплаты 03 июля 2023 г.) сумма пени 385 руб. 48 коп. Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-2374/2023 мирового судьи судебного участка № 6 по г. Салавату от 06 сентября 2023 года. Судебный приказ отменен 19 октября 2023 года. Решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 27 мая 2024 года по делу № 2а-1498/2024 исковые требования удовлетворены. Возбуждено исполнительное производство № ...-ИП от 08 ноября 2024 года. Пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 10 января 2022г.) сумма пени 5661 руб. 09 коп., пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4363 руб. 71 коп. (по сроку уплаты 10 января 2022г.) сумма пени 769 руб. 42 коп. Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-979/2022 мирового судьи судебного участка № 6 по г. Салавату от 19 мая 2022 года. Судебный приказ отменен. Решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 10 февраля 2023 года по делу № 2а-191/2023 исковые требования удовлетворены. Возбуждено исполнительное производство № ...-ИП от 11 ноября 2024 года. Пенеообразующая недоимка на страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 09 января 2024 г.) сумма пени 7997 руб. 90 коп. Пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1344/2024 мирового судьи судебного участка № 6 по г. Салавату от 12 апреля 2024 года. Судебный приказ отменен 16 июля 2024 года. Решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 27 января 2025 года по делу №2а-451/2025 исковые требования удовлетворены. Возбуждено исполнительное производство № ...ИП от 02 июля 2025 года ( л.д. 64-74 т.1).

11 ноября 2024 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП на основании исполнительного листа ... от 23 марта 2023 года выданный Салаватским городским судом РБ на сумму 36907 руб.6 коп. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству ...-ИП по состоянию на 02 сентября 2025 года взыскано с должника 2128 руб. 66 коп.

08 ноября 2024 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП на основании исполнительного листа ... от 30 августа 2024 года выданный Салаватским городским судом РБ на сумму 59503 руб.51 коп. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству ...-ИП по состоянию на 02 сентября 2025 года взыскано с должника 3528 руб. 68 коп.

02 июля 2025 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП на основании исполнительного листа ... от 27 марта 2025 года выданный Салаватским городским судом РБ по делу № 2а-451/2025 на сумму 57208 руб.99 коп. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству ...-ИП по состоянию на 02 сентября 2025 года взыскано с должника 8274 руб. 37 коп. (л.д.43-59 т.1).

16 сентября 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил расчет пеней по исковому заявлению №4953 с информацией о принятых мерах взыскания, согласно которому по состоянию на 11 сентября 2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 22732 руб. 28 коп., которое до настоящего времени не погашено ( л.д. 100 т.1).

17 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №6 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-230/2025 о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 23934 руб. 80 коп., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №6 по г. Салават от 08 апреля 2025 года отменен судебный приказ № 2а-230/2025 от 17 февраля 2025 года.

В определении об отмене судебного приказа от 08 апреля 2025 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО2 имеется задолженность по оплате налога по страховым взносам представлено не было.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по оплате налога судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по (адрес) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 23934,80 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период 1% за 2023 год в размере 1202 руб. 52 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 22732 руб. 28 коп. за период с 25 марта 2024 года по 09 января 2025 года.

Взыскать с ФИО2, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья п/п Фатхлисламова А.И.

Верно. Судья Фатхлисламова А.И.

Решение не вступило в законную силу

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________

Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения находится в административном деле №2а-2444/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.