Дело № 2а-3641/2022 КОПИЯ
(42RS0019-01-2022-003665-44)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.
при секретаре Артеменко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>
24 июня 2022 года
административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени за 2017 г. в размере 1740,59 руб., пени за 2018 г. в размере 525,79 руб., налог за 2019 г. в размере 13089,75 руб., пени за 2019 г. в размере 79,50 руб., налог за 2020 г. в размере 32448 руб., пени за 2020 г. в размере 50,56 руб., налог за 2021 г. в размере 10545 руб., пени за 2021 г. в размере 19,33 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 г. в размере 194,93 руб., пени за 2018 г. в размере 63,63 руб., пени за 2019 г. в размере 18,64 руб., налог за 2020 г. в размере 5748,62 руб., пени за 2020 г. в размере 13,07 руб., налог за 2021 г. в размере 2738,45 руб., пени за 2021 г. в размере 19,33 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№), как плательщик страховых взносов, т.к. ранее состояла на налоговом учете, являясь индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требованиях сроки задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие, указав в ответе на запрос суда №а-3641/2022 от ДД.ММ.ГГГГ считать верным расчет сумм пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. – 13,13 руб., в требовании об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. – 5,02 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.2 ст.419 НК РФ в случае, когда плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование являются обязательными платежами.
В случае неуплаты обязательных платежей Инспекция в соответствии с п.2 ст.69 Главы 10 НК РФ направляет требование об уплате налога налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Как следует из материалов дела, в период с 12.04.2005 по 27.04.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3).
Согласно материалам дела, в адрес ответчика были направлены требования:
№ по состоянию на 25.05.2018 об уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2017 в размере 127,26 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 в размере 515,78 руб. в срок до 15.06.2018;
№ по состоянию на 24.09.2018, в том числе об уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2017 в размере 520,27 руб. в срок до 12.10.2018;
№ по состоянию на 18.11.2018 об уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2017 в размере 34,39 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 в размере 529,04 руб. в срок до 07.12.2018;
№ по состоянию на 05.02.2019 об уплате страховых взносов на ОПС за 2018 в размере 26545 руб., пени в размере 54,86 руб. в срок до 28.02.2019;
№ по состоянию на 05.02.2019 об уплате страховых взносов на ОМС за 2018 в размере 5840 руб., пени в размере 12,07 руб. в срок до 28.02.2019;
№ по состоянию на 11.04.2019 об уплате, в том числе пени по страховым взносам на ОПС в размере 646,43 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 84,84 руб. в срок до 13.05.2019;
№ по состоянию на 14.01.2020 об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 в размере 29354 руб., пени в размере 79,50 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб., пени в размере 18,64 руб. в срок до 06.02.2020;
№ по состоянию на 12.01.2021 об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 г. в размере 32448 руб., пени в размере 50,56 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 8426 руб., пени в размере 13,13 руб. в срок до 04.02.2021;
№ по состоянию на 24.05.2021 об уплате страховых взносов на ОПС за 2021 г. в размере 10545,60 руб., пени в размере 19,33 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 г. в размере 2738,45 руб., пени в размере 5,02 руб. в срок до 02.07.2021.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в ред. от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившего в законную силу 23.12.2020 - 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (в ред. от 23.11.2020 N 374-ФЗ - 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. от 23.11.2020 N 374-ФЗ - 10000 руб.).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (в ред. от 23.11.2020 N 374-ФЗ - 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям у ФИО1 превысила 3000 руб. с требований №, № от 05.02.2019 со сроком исполнения до 28.02.2019, следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ по данным требованиям и требованиям № от 25.05.2018, № от 24.09.2018, № от 18.11.2018 установлен – не позднее 28.08.2019.
Кроме того, административным истцом не представлено доказательств направления в адрес налогоплательщика требования № от 25.05.2018 с указанием на то, что таковые у налогового органа отсутствуют.
Также поскольку общая сумма задолженности с учетом требования № от ДД.ММ.ГГГГ (самого раннего) превысила 3000 руб. с требования № со сроком исполнения до 06.02.2020, срок обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ по данным требованиям установлен – не позднее 06.08.2020.
Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям у ФИО1 по требованию № от 12.01.2021 со сроком исполнения до 04.02.2021 превысила 10000 руб., срок обращения с заявлением о взыскании по данному требованию истек 04.08.2021.
Инспекция ФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 по указанным выше требованиям 03.09.2021, то есть с нарушением установленных действующим законодательством сроков взыскания, но в пределах такового по требованию № 10157 от 24.05.2021, поскольку сумма задолженности по данному требованию со сроком исполнения до 02.07.2021 превышала 10000 руб., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 02.01.2022.
03.09.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №а-5791/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени.
18.10.2021 определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ №а-5791/2021 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 15.04.2022, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, при этом последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п.3 ст.48 НК РФ, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом таких сроков, равно как и сам по себе факт вынесения судебного приказа, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено п.3 ст.48 НК РФ, ст.ст.95 и 286 КАС РФ.
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за взысканием по требованиям № от 25.05.2018, № от 24.09.2018, № от 18.11.2018, № от 05.02.2019, № от 05.02.2019, № от 11.04.2019, № от 14.01.2020, № от 12.01.2021 налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Таким образом, административным истцом не представлено доказательств соблюдения налоговым органом установленных законом порядка и сроков для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 г. в размере 13089,75 руб., за 2020 г. в размере 32448 руб., пени за 2017 г. в размере 1740,59 руб., пени за 2018 г. в размере 525,79 руб., пени за 2019 г. в размере 79,50 руб., пени за 2020 г. в размере 50,56 руб.; а также страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 5748,62 руб., пени за 2017 г. в размере 194,93 руб., пени за 2018 г. в размере 63,63 руб., пени за 2019 г. в размере 18,64 руб., пени за 2020 г. в размере 13,13 руб., в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в указанной части, в силу чего правовые и фактические основания для удовлетворения исковых требований в данной части отсутствуют.
На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2021 г. составила 10545 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 2738,45 руб.
Расчет задолженности по страховым взносам за 2021 г., представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.
Расчет суммы задолженности по пени по страховым взносам за 2021 г. включен в требование по уплате налога № от 24.05.2021, согласно которому по страховым взносам на ОПС за период с 13.05.2021 по 23.05.2021 задолженность по пене составила: 10545,60*0,00016666667 (1/300*5,0*1/100)=1,7575 руб.*11= 19,33 руб.;
по страховым взносам на ОМС за период с 13.05.2021 по 23.05.2021 задолженность по пене составила: 2738,45*0,00016666667 (1/300*5,0*1/100)=0,45640руб.*11= 5,02 руб.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в данной части.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 532 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>,
недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 г. в размере 10545 руб., сумму пени за 2021 г. в размере 19,33 руб.;
недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере 2738,45 руб., сумму пени за 2021 г. в размере 5,02 руб.
В остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 532 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь Е.А. Артеменко
«07» июля 2022 г.
Подлинный документ находится в деле № 2а-3641/2022 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области.